Проводки возврат ндфл сотруднику имущественный вычет. Возврат ндфл работнику, проводки и уточненные справки

Излишне удержанный НДФЛ может возникать по разным причинам. Например, сотруднику пересчитали заработную плату за прошлый период, или он с опозданием заявил о своем праве на налоговые вычеты. Согласно пункту 1 ст. 231 НК РФ сумма излишне удержанного НДФЛ подлежит возврату. В этой статье мы рассмотрим, как регистрировать возврат физическому лицу суммы излишне удержанного налога в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0.

Разберем пример: работник был принят в организацию ООО «Максима» 1 октября 2016 года. Расчет и выплата заработной платы осуществляется в последний день месяца, и за октябрь ему начислили заработную плату без учета налоговых вычетов на двоих несовершеннолетних детей. А 1 ноября сотрудник принес документы, необходимые для предоставления налогового вычета, и написал заявление с октября месяца. 2 ноября 2016 года работник увольняется, и при расчете заработной платы за ноябрь исчисляется отрицательная сумма НДФЛ.

Начинаем с начисления зарплаты за ноябрь с учетом того, что последний рабочий день был 2 ноября. Открываем раздел «Зарплата и кадры», «Зарплата», «Все начисления» и по кнопке «Создать» добавляем новый документ для расчета зарплаты за ноябрь.

На вкладке «НДФЛ» мы видим информацию о рассчитанных налогах, а также о сумме примененных вычетов. Величина НДФЛ к зачету также отражается отдельной строкой на вкладке «Корректировки выплаты».

Проводим документ и смотрим проводки

Щелкаем кнопку «Создать» и выбираем из списка «Возврат НДФЛ»

Заполняем пустые поля открывшегося документа:
- дату;
- месяц, в котором производим возврат налога;
- сотрудника, которому возвращаем НДФЛ;
- дату получения дохода и сумму налога.

Проводим и закрываем документ. Для проверки сформируем расчетный листок. Открываем вкладку «Зарплата и кадры», «Зарплата», «Отчеты по зарплате» и выбираем «Расчетный листок»

В соответствии с пунктом 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ излишне удержанный с работника налог на доходы возвращается ему в течение трех месяцев со дня получения последним заявления

Вернуть работнику переплату налога организация (как налоговый агент) может за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей, как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам. Если же суммы НДФЛ, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджет, недостаточно для возврата работнику переплаты, налоговый агент в течение 10 дней со дня получения заявления от работника должен обратиться в свою Для этого туда подается заявление на возврат излишне удержанной с человека суммы налога.

Обратите внимание: именно на возврат! По мнению сумма НДФЛ, излишне удержанная с доходов налогоплательщиков и перечисленная в бюджет налоговым агентом, не может быть зачтена в счет исполнения этим агентом его обязанности по (письмо от 23 ноября 2010 г. № 03-02-07/1-543). Дело в том, что налоговый агент просто обязан собрать «чужой» налог и перечислить его в бюджет. Поэтому зачесть «чужой» налог в счет своих собственных обязательств он не имеет права.

Правила возврата НДФЛ налоговому агенту

Правила возврата суммы излишне удержанного налога прописаны в статье 78 Налогового кодекса РФ. Напомним их. Суммы переплаты возвращаются налоговиками по месту учета налогового агента обычно без начисления процентов на эту сумму.

Для возврата переплаты налоговый агент должен подать заявление.

Налоговики указывают, что факт излишней уплаты НДФЛ нужно подтвердить. Для этого им нужно предъявить доказательства: бухгалтерские справки, пояснения, расчетно-платежные ведомости с исправлением ошибки. Об этом также сказано в письме от 3 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/76. Это требование поддерживают и судьи (постановления ФАС Поволжского округа от 24 мая 2010 г. № А49-10662/2009, ФАС Уральского округа от 22 июля 2008 г. № Ф09-5055/08-С2).

Если у налогового агента есть недоимка по иным налогам соответствующего вида или задолженность по соответствующим пеням и штрафам, то переплату ему вернут только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки.

Но здесь возникает вопрос: а относится ли это правило к ситуации с возвратом НДФЛ? Ведь, согласитесь, речь идет не о собственных налогах налогового агента, а о налоге, который он излишне удержал у физических лиц и должен им его вернуть! Тем не менее, например, в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 31 октября 2012 г. № Ф03-4477/2012 суд решил, что указанное выше правило применимо и в тех случаях, когда у организации имеется переплата по НДФЛ.

Заявление в общем случае о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. При этом решение о возврате налоговики должны принять в течение 10 дней со дня получения заявления.

Налоговики обязаны сообщить в письменной форме налоговому агенту о принятом решении - положительном или отрицательном - в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Это сообщение передается компании лично под подпись или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

За нарушение срока возврата переплаты налоговому агенту причитаются проценты из ставки рефинансирования действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Уточненная 2-НДФЛ

При перерасчете налога в связи с уточнением налоговых обязательств физического лица налоговый агент, согласно разделу I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год», утвержденных приказом от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@, оформляет новую справку. В ней в полях «№___» и «от___» следует указать номер ранее представленной справки и новую дату составления справки.

Если в прошлом периоде налоговый агент излишне удержал налог, а затем вернул переплату работнику, в отношении данного человека надо уточненную справку за указанный период, исправив пункты 5.3-5.5 уточненной справки в соответствии с показателями, образовавшимися после перерасчета. Пункт 5.6 уточненной справки при этом не заполняется.

Таким образом, работодателю следует представить налоговикам новые справки по форме 2-НДФЛ за прошедший год в отношении тех работников, с доходов которых был излишне удержан и перечислен в бюджет НДФЛ, а также заявление о зачете или возврате излишне уплаченного налога.

Учтите: срок представления новой, уточненной, справки по форме 2-НДФЛ не ни Налоговым кодексом РФ, ни приказом ФНС России № ММВ-7-3/611@, ни приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576@. Поэтому если первичная справка по форме 2-НДФЛ была представлена налоговикам своевременно, то работодателю не грозит за непредставление (несвоевременное представление) новой (уточненной) справки по форме 2-НДФЛ.

Выплата НДФЛ работнику

До возврата налоговому агенту из бюджета излишне удержанной и перечисленной с налогоплательщика суммы НДФЛ он вправе вернуть переплату за счет собственных средств.

Разберем на примере, какие проводки по возврату НДФЛ должен составить бухгалтер.

Пример
В налогооблагаемый доход работника ошибочно была включена сумма выплаченной ему материальной помощи в размере 4000 руб. В результате с него излишне удержали и перечислили в бюджет НДФЛ в размере 520 руб. (4000 руб. x 13%). При выявлении этого факта сотруднику была возвращена переплата из кассы турфирмы, после чего она (как налоговый агент) получила возврат денег из бюджета.

Проводки по возврату НДФЛ будут следующими:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 520 руб. - сторнирована ошибочная запись;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 520 руб. - возвращены деньги из бюджета.

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
- 520 руб. - возвращены деньги работнику.

Возврат из ИФНС излишне перечисленного НДФЛ

Не стоит путать возврат НДФЛ, который налоговый агент производит из-за того, что удержал лишнее из доходов физического лица, с тем случаем, когда удержания рассчитаны верно, но налоговый агент ошибся в сумме перечисления. Это совершенно другая ситуация.

Так, например, конфликтная ситуация рассматривалась в постановлении ФАС Московского округа от 30 апреля 2014 г. № Ф05-3657/2014. Налоговики отказали налоговому агенту в возврате излишне перечисленного НДФЛ по причине того, что факт переплаты налога за счет средств налогового агента можно установить только по итогам выездной проверки. Однако судьи с этим не согласились и решили, что так как компания представила в налоговую инспекцию бухгалтерские справки, расчетные ведомости, оборотно-сальдовые ведомости, содержащие сводные суммы начисленного и уплаченного НДФЛ, и на перечисление налога, то этого вполне достаточно для доказательства того, что компания перечислила НДФЛ в сумме большей, чем сама удержала с работников. Так что эту переплату налоговики должны вернуть.

А. Анищенко ,
аудитор

Апрель 2017

Переплата может возникнуть при сдаче корректировочной отчетности, а реальная переплата – когда сумма платежа превышает сумму расчета из-за ошибки в КБК или других ошибок. Эти ситуации можно предупредить или исправить… Если переплата возникла не по НДФЛ.

Как обнаружить переплату

Зачет и возврат сумм излишне уплаченных налогов, сборов пеней и штрафов регламентируется ст. 79 гл. 12 НК РФ. Чтобы выявить переплаты, нужно проанализировать счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» . Сформировав анализ счета по указанным на рис. 1 настройкам, можно проследить, как образовалось положительное . Для этого выбираем анализ счета, затем в закладке «Группировка» поставить галочку «По субсчетам» и в поле «Виды платежей в бюджет (фонды)».

Отметим, что ФНС предпочитают не возвращать переплату, которой больше трех лет. Налоговики ведут отсчет от даты возникновения переплаты. Если вы обратитесь в суд, то будет проще, так как в этом случае датой переплаты будет считаться та, в которую вы узнали об излишках – дата получения акта сверки или справки расчетов по налогам и сборам (Постановление ВАС РФ от 13.04.2010 № 17372/09).

Поэтому желательно каждый квартал проводить сверку расчетов с ИФНС, заявление о желании провести сверку можно подать в контролирующие органы в письменном виде или по телекоммуникационным каналам связи (приказ ФНС от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней, штрафов»).

Что делать при переплате

Если в бюджет была перечислена сумма НДФЛ больше положенной, то вернуть эту сумму как НДФЛ возможности не будет. Ведь организация или ИП в данном случае являются налоговыми агентами, и они платят не за себя, следовательно, зачесть эту сумму в счет недоимки по другим обязательствам также не получится (оплата НДФЛ за счет средств работодателя запрещена согласно п. 9 ст. 226 НК РФ). Для возврата переплаты следует написать заявление в ИФНС о возврате излишне уплаченных денежных средств, не являющихся НДФЛ.

Если переплата возникла вследствие подачи корректировочной отчетности, то заявление нужно подавать только после сдачи отчетов в налоговую или после получения положительных протоколов при отправке по телекоммуникационным каналам связи.

Сначала нужно провести сверку с налоговой инспекцией, запросив у них акт сверки и справку о состоянии расчетов по налогам, сборам и страховым взносам. Убедившись, что переплата действительно есть, написать заявление в двух экземплярах. Если при создании платежного поручения вносить КБК вручную, то есть вероятность ошибки. Для ее исключения можноиспользовать «Конструктор КБК» (рис. 2).

При нажатии на список реквизитов платежа появится окно с конструктором КБК. Кликнув по нему, можно перейти в меню и по частям внести нужные данные. Ниже появится описание налога/сбора или пени/штрафа, которые вы собираетесь платить, что является дополнительной проверкой.

Зачет переплаты

Также можно произвести зачет переплаты на другие налоги, пени, штрафы. Но здесь нужно учитывать, что зачет производится только в рамках одного уровня бюджета. Нельзя положительное сальдо по налогу в федеральный бюджет перевести на налог в бюджет местный. Например, переплатой по земельному налогу нельзя погасить недоимку по НДС, также и в налоге на прибыль переплата по федеральному бюджету не будет зачтена в счет задолженности в областной бюджет.

Если у вас есть излишки по пеням или штрафам, то вы можете перевести их в счет погашения задолженности по налогу.

Для зачета переплаты за недоимку требуется написать заявление в двух экземплярах «Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа)». Инспекция будет рассматривать его в течение 10 рабочих дней.

Взаиморасчеты с фондами отражаются на бухгалтерском счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» . Аналогично счету проверяем данные на 69 счете.

При излишней оплате в фонды следует написать заявления формы 23-ФСС и 23-ПФР; заявления о перезачете – 22-ПФР и 22-ФСС, при уточнении платежа пишется письмо в свободной форме. Подавать заявления следует в ПФР и ФСС, после рассмотрения фонды передадут информацию о принятом решении в налоговую инспекцию, и возвращать денежные средства будет она. При зачете взносов, как и при зачете налогов, можно перевести излишки с одной статьи оплат на другую, но положительное сальдо из ПФР нельзя учесть за недоимку в ФСС.

При возврате переплаты при ликвидации организации следует до закрытия расчетного счета обратиться за возвратом излишков, при этом нужно учитывать, что рассмотрение заявления может идти в течение месяца. Согласно п. 4 ст. 49 НК РФ возврат ИФНС производит только организации; если фирма была ликвидирована, то ее учредитель не вправе претендовать на заявленные суммы.

Статьи 231 Налогового кодекса РФ излишне удержанный с работника налог на доходы физических лиц возвращается ему налоговым агентом в течение трех месяцев со дня получения последним заявления налогоплательщика.

Вернуть работнику переплату налога организация (как налоговый агент) может за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей, как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам. Если же суммы НДФЛ, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджет, недостаточно для возврата работнику переплаты, налоговый агент в течение 10 дней со дня получения заявления от работника должен обратиться в свою налоговую инспекцию. Для этого туда подается заявление на возврат излишне удержанной с человека суммы налога.

Обратите внимание: именно на возврат! По мнению финансистов, сумма НДФЛ, излишне удержанная с доходов налогоплательщиков и перечисленная в бюджет налоговым агентом, не может быть зачтена в счет исполнения этим агентом его обязанности по уплате налогов (письмо от 23 ноября 2010 г. № 03-02-07/1-543). Дело в том, что налоговый агент просто обязан собрать «чужой» налог и перечислить его в бюджет. Поэтому зачесть «чужой» налог в счет своих собственных обязательств он не имеет права.

Правила возврата НДФЛ налоговому агенту

Для возврата переплаты налоговый агент должен подать заявление.

Налоговики указывают, что факт излишней уплаты НДФЛ нужно подтвердить. Для этого им нужно предъявить доказательства: бухгалтерские справки, пояснения, расчетно-платежные ведомости с исправлением ошибки. Об этом также сказано в письме Минфина России от 3 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/76 . Это требование поддерживают и судьи (постановления ФАС Поволжского округа от 24 мая 2010 г. № А49-10662/2009 , ФАС Уральского округа от 22 июля 2008 г. № Ф09-5055/08-С2).

Налоговики обязаны сообщить в письменной форме налоговому агенту о принятом решении - положительном или отрицательном - в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Это сообщение передается руководителю компании лично под подпись или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

За нарушение срока возврата переплаты налоговому агенту причитаются проценты из расчета ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Уточненная 2-НДФЛ

При перерасчете налога в связи с уточнением налоговых обязательств физического лица налоговый агент, согласно разделу I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год», утвержденных приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@, оформляет новую справку. В ней в полях «№___» и «от___» следует указать номер ранее представленной справки и новую дату составления справки.

Если в прошлом периоде налоговый агент излишне удержал налог, а затем вернул переплату работнику, в отношении данного человека надо оформить уточненную справку за указанный период, исправив пункты 5.3-5.5 уточненной справки в соответствии с показателями, образовавшимися после перерасчета. Пункт 5.6 уточненной справки при этом не заполняется.

Учтите: срок представления новой, уточненной, справки по форме 2-НДФЛ не установлен ни Налоговым кодексом РФ , ни приказом ФНС России № ММВ-7-3/611@, ни приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576@. Поэтому если первичная справка по форме 2-НДФЛ была представлена налоговикам своевременно, то работодателю не грозит ответственность за непредставление (несвоевременное представление) новой (уточненной) справки по форме 2-НДФЛ.

Выплата НДФЛ работнику

Разберем на примере, какие проводки по возврату НДФЛ должен составить бухгалтер.

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 520 руб. - возвращены деньги из бюджета.

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
- 520 руб. - возвращены деньги работнику.

Возврат из ИФНС излишне перечисленного НДФЛ

Так, например, конфликтная ситуация рассматривалась в постановлении ФАС Московского округа от 30 апреля 2014 г. № Ф05-3657/2014 . Налоговики отказали налоговому агенту в возврате излишне перечисленного НДФЛ по причине того, что факт переплаты налога за счет средств налогового агента можно установить только по итогам выездной проверки. Однако судьи с этим не согласились и решили, что так как компания представила в налоговую инспекцию бухгалтерские справки, расчетные ведомости, оборотно-сальдовые ведомости, содержащие сводные суммы начисленного и уплаченного НДФЛ, и платежные поручения на перечисление налога, то этого вполне достаточно для доказательства того, что компания перечислила НДФЛ в сумме большей, чем сама удержала с работников. Так что эту переплату налоговики должны вернуть.

А. Анищенко ,
аудитор

Добрый день.

Уже не в первый раз сталкиваюсь с такой проблеймой в типовых конфигурациях 1С 3.0 при расчете заработной платы. При этом речь идет и о 1С Зарплата и управление персоналом 3.0, так и о 1С Бухгалтерия предприятия 3.0. В 1С при расчете заработной платы в зарплатной ведомости или в расчетном листке вылезает сумма "Излишне удержанный НДФЛ". Откуда она взялась? Где её посмотреть? Как её убрать, хотя бы руками? Как сделать, чтобы она больше не появлялась?

Самое противное, что она влияет на сумму к выплате сотруднику. В большинстве случаев сумма излишне удержанного НДФЛ равна НДФЛ начисленному в текущем месяце, хотя возможны и не совпадения.

В этой статье не пойдет речь, когда излишне удержанный НДФЛ действительно имеет место быть, я расскажу о самом банально случае, когда он появляется в программе, но его быть не должно. В редакциях 3.0 этой ошибки очень легко добиться и не сразу понятно, что с этим делать.

Так вот, сегодня я предлагаю Вам разобраться с этой бедой. Надеюсь многие скажут мне спасибо)) Не скупитесь на комментарии, регистрация занимает 5 секунд, спама я не шлю своим посетителям

Начнем по порядку. Первое что я хочу рассказать - методика расчета излишне удержанного НДФЛ и причины его неправильного появления.

Как известно, в карточках по НДФЛ есть такая штука как "Начислено НДФЛ" и "Уплачено НДФЛ", на практике они почти всегда равны, но в теории могут расходиться. Например, если сотруднику не заплатили начисленное. Так вот, раз такое возможно, то в 1С должен вестись учет подобных ситуаций и он ведется. Для целей учета используется регистр накопления "Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ ". Документы начислений делают в нем движение "приход", а ведомости на выплату делают движение "расход".

При этом учитывается НДФЛ как известно нарастающим итогом. Т.е. программа анализирует все движения с начала года по конец текущего месяца (проверено 100% смотрел запросы). Соответственно, если ранее уплачено за сотрудника было больше, чем начисленно (ну, мало ли), то сотруднику надо выплатить эти суммы на руки. К примеру за весь год начислили 3900 рублей НДФЛ а уплатили 4000 рублей, значит при расчете текущего месяца мы должны выплатить на руки человеку на 100 рублей больше.

Теперь о причине ошибки : Вы рассчитали зарплату, все выверили и Вам все понравилось, формируете ведомость на выплату, проводите её. У нас в регистре накопления "Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ" есть приход, сделанный документом "Начисление зарплаты", и расход, сделанный документа "Ведомость в банк". Суммы прихода и расхода равны, все красиво. После этого Вы перерассчитываете зарплату по каким либо причинам, не распроведя ведомость . Даже не обязательно перезаполнять начисления, достаточно руками подправить сумму, НДФЛ при этом перерассчитывается автоматически. При расчете документ начисления игнорирует собственные движения, это правильно, но движения нашей ведомости он видит. В итоге имеем уплаченный НДФЛ без начисленного, расход без прихода. И эта сумма попадает в "Излишне удеражанный НДФЛ ".

Теперь где это увидеть : Вы это скорее всего увидите только в отчете, или заметите, что ведомость после перезаполнения увеличила суммы выплат. Дело в том, что по умолчанию, что 1С Бухгалтерия предприятия 3.0, что в 1С Зарплата и управление персоналом 3.0 поле, где хранится эта сумма спрятана во всех документах.

Для начала давайте сделаем следующее: в форме документа начисления нажмем кнопку "все действия". Далле выберем в выпадающем меню "Изменить форму". Тут если вы в форме активировали табличку с данными по НДФЛ, то Вы сразу увидите "налог к зачету возврату". Поставьте напротив него галку.

Вуаля, мы нашли врага. По крайней мере мы его видим. Хвала небесам, при корректном завершении программы эта настройка сохраниться и больше её делать не надо будет. Теперь враг всегда виден и Вы всегда сможете его заранее обнаружить.

Это поле есть во всех документах начисления, где сразу рассчитывается НДФЛ. В Бухгалтерии это один документ, а в ЗУП их кучка.

Теперь как это исправить : тут не все так просто, дажде в ЗУП задумано, что НДФЛ считается сам и его ручная корректировка - не удобна. Вы можете тыкнуть два раза в сумму, но прежде чем позволить править её, программа убедится в своем ли Вы уме, задав глупый вопрос. И так по каждой строчке. мало того, что она спросит, так она пометит исправленные строки, как редактированные вручную (выделит жирным), что может повлиять на авто пересчет при правке начислений. но другого способа 1С нам не оставила.

Теперь как это не допустить? : очень просто (наверное) - распроводить ведомостиперед правкой начислений.

В маленьких конторах это - этого достаточно, а в больших, где зарплату считаю несколько человек параллельно это не годиться. Обычно я пользуюсь простой обработкой, которая анализирует наличие "Излишне удержанного НДФЛ", находит документы сформировавшие его, правит табличную часть документа начисления "НДФЛ", обнуляет суммы в колонке "налог к зачету возврату" и переправодит документ. Плюс в том, что она не взводит флажок ручной корректировки в строках. Не надо тыкать в каждую строчку документа. Она не пропустит ни одного документа.

Пользоваться обработкой легко, в ней есть галка "только сообщать" и поля выбора периода. При установленном флажке "только сообщать" обработка ничего не делает, только сообщает названия документов, если такие есть. Т.е. её можно использовать и как проверочную.

Если Вы захотите встроить её в базу, то доработайте её согласно инструкции в статье Создание внешней обработки для управляемых форм. Просто обработки, с возможностью регистрации в дополнительных отчетах и обработках.

Спасибо за внимание, до скорых встреч. Пишите отзывы.