Долгосрочная дебиторская задолженность в балансе. Порядок расчета дебиторской задолженности - формула

Баланс компании по праву считается одним из ключевых документов в финансовой отчетности. На нескольких страницах расположена вся необходимая информация, которая содержит в себе подробную отчетность об активах.

Наиболее часто встречающейся актив компании по праву считается . Однако в процессе ее создания многие бухгалтера встречаются с теми или иными проблемами.

Определение, виды дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность представляет собой общую сумму задолженности , которая накопилась перед компанией от юридических либо физических лиц в результате сотрудничества между ними. Зачастую подобная задолженность возникает в результате реализации товаров либо услуг в кредит.

Ключевым условием обеспечения финансовой стабильности компании считается существенное .

По сути, дебиторская задолженность состоит из имущественных требований компании к юридическим либо физическим лицам, которые являются должниками.

Дебиторская задолженность бывает нескольких видов:

• краткосрочной . Под краткосрочной задолженностью подразумевается взыскание долгов менее чем за год;
• долгосрочной . Под этим понятием подразумевается взыскание долга на протяжении нескольких лет.

Где отражаются дебиторские задолженности, в каком разделе баланса, строке

Дебиторская задолженность в балансе отображается несколькими строчками . В первую очередь выполняется фиксация чистого долга – сумма, которую компания готовиться получить в реальности.

Затем идет строка, в которой указывается изначальная стоимость задолженности, точнее, сумма, которая должна быть выплачена должниками согласно договорам.

Как показывает практика, компании получают при погашении перед ними задолженности сумму, которая на порядок меньше, нежели указана в документах.

Классификация дебиторской задолженности в балансе напрямую зависит от типа должника. Типы бывают следующих видов:

• бюджетные компании;
• внутренние должники;
• остальные компании, которые задолжали определенную сумму.

Необходимо помнить о том, что дебиторская задолженность отображает в балансе не только долги, но также и срывы поставок, не своевременное оказание каких-либо услуг и так далее.

К примеру, если компания перевела финансовые средства за поставку какого-либо нового оборудования, но при этом доставка будет занимать несколько недель, записывать себестоимость оборудования в основной капитал не нужно, изначально ее стоит записать в дебиторскую задолженность компании поставщика. Только после того, как оборудование будет доставлено, финансы записываются на основной капитал.

Необходимо брать во внимание, что дебиторская задолженность в балансе показывается как агрегатный показатель, основа для которой по праву считается задолженность по счетам бухгалтерского учета.

Распределение задолженности, варианты отражения в балансе

В 19 ПБУ 4/99 ясно указано, что в бухгалтерском балансе в обязательном порядке должно быть разграничение обязательств и активов, как на краткосрочную задолженность, так и на долгосрочную.

В связи с этим, встречаются случаи, когда возникает дебиторская задолженность в строке 1230, следует предоставлять ссылку на разъяснение.

В межинтервальной отчетности обязательно следует указывать конкретизацию по типу задолженности, пример этому две дополнительные строчки:

• 1231 – краткосрочный дебетовый долг;
• 1232 – долгосрочный дебетовый долг.

Необходимо учитывать, что от правильности заполнения баланса, напрямую зависит дальнейший финансовый анализ и стратегия развития компании в целом.

При занесении этих нескольких видов в Ф-1 необходимо брать во внимание, что их следует разделять. При этом разделять нужно не только по времени, но также и по ликвидности активов.

Авансы, которые были оплачены к примеру под строительство являются трудноликвидными . Именно поэтому их многие рекомендуют относить в состав внеобортных активов в строчку “незавершенное строительство”. Тем не менее, пояснения к этому должно быть в обязательном порядке.

Необходимая детализация отображается в строках с 12301 по 12305 расшифровке к Ф-1 .

Кроме того, в данных строках следует обязательно указывать и дебетовое сальдо таких бухгалтерских счетов, как:

• cчет №60 “Расчеты, которые связаны с поставщиками и подрядными организациями”, относящийся к предоплате в качестве скорых исполнений необходимых работ по договору;
• cчет №62 “Расчет с покупателями, в том числе и заказчиками” относящийся непосредственно с отгрузкой товара, выполнением каких-либо работ. Везде, где присутствует излишек по оплате налоговой инспекции, в том числе и других сборов;
• cчет №68 “Расчеты, связанные с налогообложением и другими сборами”, где существует излишек в оплате различных налогов;
• cчет №69 “Расчеты, связанны с социальным страхованием и другим обеспечением” относящееся непосредственно к излишку по оплате ФСС;
• cчет №70 “Расчеты, связанные с выплатой заработной платы”;
• cчет №71 “Расчеты, к которым относятся подотчетные лица”, которые имеют отношение к финансовым средствам, выплаченные работникам компании;
• cчет №73 “Расчет с рабочими по выполнению ряда других операций”. Под этим подразумеваются кредиты, ссуды и так далее;
• cчет №75 “Осуществление расчетов с учредителями”;
• cчет №76 “ Расчет с дебиторами, в том числе и кредиторами”.

Кроме всего этого, следует оформить , связанный с неоплаченной просрочкой по части дебиторской задолженности. Лучшим вариантом в этом случае станет оформление на счете 63.

Необходимо помнить о том, что всегда нужно предвидеть резерв по неоплаченным расчетам дебиторской задолженности за ряд оказанных услуг, которые не гарантируют оплаты в оговоренные сроки.

Это следует выполнять также в счете №63, а также в счете №69. При этом стоит учитывать, что дебиторская задолженность вносится за вычетом резерва. При условии что он уже был создан.

Весь резерв отображается проводкой:

• Д 91-2 К 63 – данный резерв был создан по условию сомнительного соглашения;
• Д 63 К 62 – долг, который в последствии не сможет поддаться взысканию. На него был создан определенный резерв и в дальнейшем списан;
• Д 007 – указывает на тот факт, что сомнительный долг был успешно списан. Сумма по созданному резерву была сформирована по отдельно взятому случаю.

Учет дебиторской задолженности на примерах

Рассмотрим пример учета дебиторской задолженности на примерах.

Пример 1

У компании ПАО “Энергосервис” имеется дебиторская задолженность перед компанией “Нева” в размере 115 000 рублей за выполнение ряда определенных работ (включая НДС в размере 15 000 рублей).

Управляющие компании “Нева” решили перепродать наличие задолженности согласно действующему договору третьей компании за 100 000 рублей, поскольку имеется предположение о том, что возвратить задолженность у “Энергосервис” до начала следующего года не получиться.

При этом после перепродаже задолженности производить оплату НДС не нужно, поскольку сумма прибыли уже меньше, нежели общая сумма задолженности.

Чтобы выполнить бухгалтерский анализ необходимо провести проводку согласно формулам:

• Д 62 К 90-1 – 115 000 было начислено дебиторского долга ПАО “Энергосервис” за выполнение ряда работ;
• Д 90-3 К 68 – 15 тыс. рублей было начислено НДС;
• Д 76 К 91-1 – 100 тыс. рублей получено за реализацию долга третьей компании;
• Д 99 К 91-9 – 15 тыс. рублей обнаружено ущерба согласно соглашения.

Исходя из этого, в строке 1230 баланса в конце отчетного периода будет получена запись, в которой указана сумма в размере 100 тыс. рублей.

Необходимо обращать внимание на тот факт, что не нужно путать выданный аванс с расчетом дальнейших периодов.

Пример 2

По товару, который выгрузили согласно подписанному ранее соглашению, у поставщика сформировалась дебиторская задолженность, срок исковой давности уже прошел, в общей сумме 70 800, включая НДС 10 800. Преследуя цели налогообложения дохода у поставщика, применяется способ начисления.

Произведем записи на счетах согласно списанию дебиторского долга:

• Д-т сч. 91 К-т сч. 62 «Выполненные расчеты с клиентами» — 70 800 руб.;
• Д-т сч. 90 К-т сч. 68 «Оплата налоговых и прочих сборов» — 10 800 руб.;
• Д-т сч. 99 К-т сч. 68 «Произведение расчетов по НДС» — 10 800 руб.;
• Д-т сч. 99 К-т сч. 68 «Выполнение расчетов на доходы» — 2592 руб.

Исходя из этих данных налог на НДС в дальнейшем составит 2592 руб.

Отражение оборотных средств в балансе на видео

Ниже в удобном видеоформате срезюмированы основные важные положения по отражению оборотных активов в балансе.

Строка 1230 бухгалтерского учета отображает ту задолженность, которая оказалась непогашенной на дату отчетного периода, а именно:

• по выданным авансам поставщиков и подрядчиков, которые учтены по счету № 60 (расчеты с поставщиками и подрядчиками), а именно по дебиту и в субсчете (авансы выданные);
• по товарам, работам или услугам покупателей и заказчиков, которые учтены по счету № 62 (расчеты с покупателями и заказчиками), а именно по дебиторской строке;
• по излишним тратам, которые возникли вследствие переплаченных налогов либо сборов в налоговую инспекцию, учтенные по дебиторской строке счета № 69 (расчеты по социальному страхованию и обеспечению);
• по тем средствам, которые были выданы из кассы фирмы и не возвращены, учтенные в дебиторской строке счета № 71 (расчеты с подотчетными лицами);
• те беспроцентные займы, что были предоставлены работникам организации, а также все возмещения нанесенных ущербов в материальном эквиваленте, которые учтены в дебиторской строке счета № 73 (расчеты с персоналом по прочим операциям);
• беспроцентные займы, предоставленные работникам организации, которые учтены в дебиторской строке счета № 76 (расчеты с разными дебиторами и кредиторами);
• вклады в капитал фирмы, которые были вложены учредителями, учтенные в дебиторской строке счета № 75 (расчеты с учредителями);
• все штрафы, неустойки и пени, назначенные судебными органами для взыскания, работникам фирмы, которые учтены в дебиторской строке счета № 76 (расчеты с разными дебиторами и кредиторами).

Исходя из этого, дебетовые сальдо указывают по счетам 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75 и 76 с вычетом сальдо кредитового за счетом № 63 (резервы по сомнительным долгам).

Всего существует два вида дебиторской задолженности. Первая из них называется долгосрочной – это та задолженность, погашение которой планируется не ранее чем через двенадцать месяцев, отталкиваясь от отчетной даты. Вторая краткосрочная – это та задолженность, погашение которой должно произойти не более чем за год от отчетного периода.

Стоит иметь в виду, что в балансе не всегда могут отображаться те строки, в которых должна воспроизводиться информация долгосрочной либо краткосрочной дебиторской задолженности.

Несмотря на это, в бухгалтерском балансе должны быть обязательно отображены обязательства и активы с их классификацией на долгосрочные и краткосрочные (пункт 19 ПБУ 4/99).

Не является возможным зачет между собой статей активов и пассивов, а именно остатками по дебиту и кредиту (счета 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76).

Как формируется задолженность

Если предприятие или организация имели дело с покупателем, вследствие чего ему была отгружена какая-либо продукция, то после того, как покупатель вступил в право на нее, необходимо сделать следующую проводку: произведен учет покупателя за те материальные ценности, которые были ему отгружены (ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 (91-1)).

Подобную запись делают и в случае, если была произведена продажа прав на имущество. Если предприятие выполнило перед заказчиком свои обязательства, а именно конкретные работы или услуги, то нужно сделать следующую запись: произведен учет той задолженности, которая возникла у заказчика за выполненные перед ним работы или услуги (ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 (91-1)).

Стоит заметить, что отображение задолженности заказчика считается обязательным, без учета того, были им предоставлены за это материальные средства либо нет.

Рассмотрим вариант, когда нужно учесть задолженность именно по договору, в котором учтен порядок по переходу прав на собственность.

Исходя из такого договора, следует отметить, что права собственности покупателю могут перейти только после полной их оплаты.

В таких случаях во время отгрузки материальных ценностей делается такая проводка: товары были отгружены по договору, в котором указан особый порядок осуществления перехода прав на собственность. Стоимость таких товаров, по которым не поступила оплата к концу отчетного периода, надо отобразить в бухгалтерском балансе в строке 1210.

Любой доход, в том числе и выручку вместе с задолженности покупателя, можно отображать непосредственно после получения оплаты за товары и услуги. Для этого нужно сделать следующую запись: от покупателя поступили деньги (ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 62), выручка от продажи продукции отражена, а также дебиторская задолженность покупателя (ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1). Прочие доходы, которые были получены от продажи основных средств, отображены (ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91-1).

Исходя из вышеизложенного, видно, что задолженность покупателя может перекрываться теми оплатами, которые были произведены ранее.

Если договор купли-продажи предусматривает, что оплата за товар будет произведена в рублях по курсу иностранной валюты на тот момент, когда от покупателя поступят денежные средства, то тогда нужно сделать так:

1. Отобразить точную задолженность, которую имеет покупатель на тот момент, когда он получил право собственности. Делать это нужно, опираясь на действующий курс валют.
2. На момент формирования отчетности и непосредственно на дату самой оплаты перевести валюту в рубли.
3. Те разницы, которые возникли в результате перевода с иностранной валюты в рубли, необходимо отнести к прочим доходам и расходам.

Стоит отметить, что авансы, которые были уже уплачены, перерасчету не подлежат, хоть они и определялись через условные единицы. Это происходит потому, что оплата подрядчикам либо поставщикам уже произведена, и вам ее делать уже не придется.

Те авансы, которые уже были оплачены, отображаются согласно действующему курсу, что был утвержден на ту дату, когда они были перечислены. По такому же правилу работают и в налоговом учете.

Если на момент, когда была произведена оплата товара, курс оказался больше, чем на момент его отгрузки, такую разницу называют положительной курсовой, отображают ее в прочих доходах фирмы. Это делается так: по расчетам с покупателями была отражена положительная курсовая разница (ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91-1).

Может возникнуть и обратная ситуация, а именно возникновение отрицательной курсовой разницы. Это получается, когда на момент оплаты курс валют оказался ниже, чем на момент его отгрузки. В этом случае делается следующее: по расчетам с покупателями была отражена отрицательная курсовая разница (ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 62).

Рассмотрим отображение бухгалтерской задолженности, которую оформляют векселем.

Вексельное оформление задолженности

Бывают такие ситуации, когда покупатель хочет передать вексель, который нельзя считать погашением задолженности. Этот вексель может служить только для того, чтобы отсрочить платеж. В таком случае тот долг, который оформлен векселем, будет отображен строкой 1230 баланса.

Чтобы учесть ту задолженность, которая оформлена при помощи векселя, необходимо открыть дополнительно 62 субсчет (векселя полученные). Все такие ситуации отображаются следующим образом: продукция продана (ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1), НДС начислен (ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»), от покупателя был получен вексель (ДЕБЕТ 62 субсчет «Векселя полученные» КРЕДИТ 62), покупателем вексель был погашен ДЕБЕТ 50 (51, 52) КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по векселям полученным».

Состояние активов и пассивов фирмы отражается в основном документе – . Каждый из активов имеет важное значение. Он необходим для анализа источников получения средств, наличия займов.

На основании подвижных и ликвидных оборотных фондов можно оценить эффективность и . Особенно важным в данном вопросе является дебиторская задолженность в балансе.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Оформление данного вида активов должно быть правильным. По нему можно определить долговые обязательства компании. Поэтому работа выполняется опытными бухгалтерами. Для грамотного составления требуется изучить различные тонкости процесса.

Определение и виды

Все компании, которые занимаются бизнесом, имеют задолженность . Их наличие обусловлено договорами поставок, системой налогообложения, расчетами фирмы. Дебиторская задолженность в балансе является суммой, которая отражает обязательства различных лиц, как юридических, так и физических, на настоящее время. Она входит в общий оборотный фонд.

Долговые обязательства формируются из выдачи кредитов фирмой. Для сохранение финансовой устойчивости важно увеличить их размер, чтобы кредиторская задолженность не превышала их объем.

Понятие включает в себя несколько составляющих:

• погашение задолженности по кредитным обязательствам;
• проданные, но не оплаченные товары;
• оборотные активы для финансирования из личного счета и займов.

Дебиторская задолженность делится на несколько видов. Она может быть краткосрочная, когда возвращается сумма в течение года. Если речь идет о долгосрочной задолженности, то срок составляет от 12 месяцев.

В случае взятия за основу факта погашения задолженности, деление может производиться по иному:

Центральные положения и границы действий

При формировании дебиторской задолженности важно определить некоторые моменты. Требуется выяснить, какие счета могут включаться в документацию, условия заполнения бумаг и оформление задолженности. После этого проводится анализ и прогнозирование.

Главные правила отражения

При формировании дебиторской задолженности ориентироваться необходимо на активные и пассивные счета учета расчетов. К ним относят: 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 и выданных авансов 60.

Существует несколько правил, согласно которым проводится отражение задолженности:

• Важно разделять, где актив или пассив для конкретного долга. Зачитываться статья каждого из балансов в одну не может.
• Если при расчете был выдан аванс, то средства будут считаться внеоборотными активами. Их нужно указать в соответствующем разделе.
• При отражении валютной задолженности необходим пересчет. Валюта рассчитывается по курсу на момент отчетной даты.
• Бухгалтеры не всегда могут определить, отражается в НДС или без задолженность, за которую была внесена частичная оплата. Документально необходимо вносить суммы, вычитая НДС в соответствии с Налоговым кодексом.
• Дебиторская задолженность за реализованные товары и работы прописывается отдельно от сумм, которые перечисляются в счет аванса или предоплаты.
• Прочими доходами, которые еще не получены, являются штрафы и пени, признанные задолжником или судом. Они определены по стр. 1230, где и отражается прочее.
• При истечении сроков давности задолженности списание проводится из резерва сомнительных долгов по данным инвентаризации, при наличии письменного обоснования и приказа руководства.
• После списания дебиторской задолженности она остается на забалансовом счете 007 на протяжении последующих пяти лет.

Условия заполнения и содержание бумаг

Для отражения дебиторской задолженности имеется долгосрочная строка 1230, в которой прописывается дебетовое сальдо по нескольким счетам.

К ним относят расчеты:

• с поставщиками и подрядчиками (60) по рублевым, у.е. и валютным авансам;
• с покупателями и заказчиками (62) по отгруженным заказам в рублях, векселях, у.е. и валюте;
• по налогам и сборам (68), которые были излишне перечислены налоговой службой или предприятием;
• по социальному страхованию и обеспечению (69), которые были излишне перечислены в ФСС, ПФР, ФОМС;
• с персоналом по заработной плате (70);
• с подотчетными лицами (71);
• с персоналом по прочим операциям (73) при выдаче займов сотрудникам или материальной компенсации;
• с учредителями (75) по взносам в уставной капитал;
• с дебиторами и кредиторами (76) по страхованию личного и имущественного характера, претензиям, дивидендам и доходам в рублевом и валютном эквиваленте.

Если доходы от поставленных товаров или оказанных услуг не поступают вовремя, то предприятие может создать резерв по сомнительному долгу. Это является правом, а не обязанностью компании.

Резерв необходим только для погашения долга, который признан безнадежным. Списанная сумма за сомнительный долг, за который был внесен аванс, будет признана неправильной.

При безнадежной задолженности аннулирование не производится. Денежные средства отражаются в течение пяти лет на забалансовом счете 007.

Этапы организации и анализ

Все бюджетные учреждения имеют дебиторскую задолженность. Она заключается в долговых обязательствах физических лиц или фирм в отношении предприятия.

После погашения задолженности компания ощущает экономическую выгоду. Она будет считаться активом, если вероятность возврата высока. При отсутствии такой возможности списание производится с собственных счетов.

Важным моментом для каждой организации является управление дебиторской задолженностью.

Выделяют несколько мер по работе с ней:

• планирование размеров по компании;
• расчет кредитных лимитов клиентов;
• осуществление контроля;
• личные мотивации руководителей.

Для управления важны некоторые пояснения о сумме долга и количестве дебиторов.

Узнать информацию можно по:

• сведениям о неоплаченных счетах, выставленных задолжниками;
• времени просрочки;
• размеру задолженности, признанной сомнительной и безнадежной;
• кредитной истории дебиторов.

Такие сведения содержит бухгалтерский учёт компании.

Управление проводится при соблюдении нескольких важных пунктов:

1. Обязательно необходимо спланировать размер дебиторской задолженности.
2. На втором этапе контролируется величина долга. Требуется сравнить планируемые и фактические показатели.
3. Третьим этапом является исследование причин возникновения дебиторской задолженности.
4. На следующем этапе разрабатываются решения для исключения задолженности.
5. Пятым пунктом является внедрение в деятельность решений, которые были приняты.

Важно проводить анализ дебиторского долга. Сначала под контроль берутся крупные задолженности, которые могут являться сомнительными или безнадежными. Далее рассматриваются более незначительные долги. Анализ может быть текущим и долгосрочным.

Для определения уровня долговых обязательств учитывают:

• виды продукции;
• насыщенность рынка;
• оборачиваемость;
• расчеты предприятия.

Проведение анализа возможно, если руководство или аудиторы желают удостовериться в правильность отражения задолженности.

Детали оформления

Иногда платеж, имеющий статус просрочено, покупатель хочет погасить с помощью векселя. Он не может быть принят в качестве погашения долга. Вексельная система разрешается для отсрочки платежа. Тогда долговые обязательства вносятся в особый раздел 1230 строки. Для учета задолженности открывается субсчет с полученными векселями.

В нем прописывается расшифровка передачи средств в виде:

На практике оказывается, что вексель стоит дороже задолженности, которую имеет лицо или компания. Разница в суммах учитывается как проценты, внесенные за просроченный платеж. За счет нее сумма может быть увеличена. На основании этого вносится дополнительный код в 1230 строку баланса.

Упоминаемые займы и долги

Займы, которые были переданы другим организациям, заносятся в счет 58, приложение «Финансовые вложения».

• документального подтверждения права на актив и получение денежных средств;
• перехода финансовых рисков при получении активов (изменения цен, неплатежеспособности, ликвидности);
• принесения доходов в будущем.

При беспроцентных займах последний критерий можно не соблюдать. Важно выдержать условие доходности вложений. Поэтому такие кредиты вносятся в строку 230 или 240.

Если займ имеет рублевое выражение и не считается вложением, то он может быть учтен в счете 76. При выдаче кредита сотрудникам организации отражение производится на счете 73.

Дебиторская задолженность не признается в отношении долгов, которые взыскать не представляется возможным.

Основное содержание дебиторской задолженности в балансе

Отражение задолженности дебиторского характера в балансе производится на основании его активной части. Срок погашения является первостепенным при определении долговых обязательств.

В строку 240 вносятся краткосрочные долги, которые могут быть возвращены в течение 11 месяцев. Коэффициент прописывается в счете 62. Если речь идет о долгосрочных обязательствах, то выбирается строка 230. Такие задолженности погашаются по истечении одного года.

Аналогичное деление производится в графе 1230. Ссылками выносятся краткосрочные (1231) и долгосрочные (1232) обязательства.

От того, на сколько правильно будет заполнен баланс, зависит анализ финансовой деятельности компании и дальнейшее прогнозирование. Поэтому важно разделять виды задолженности по формам.

Резерв по непогашенным задолженностям оформляется на счете 63. Далее формула расчета дебиторского долга проводится без этих средств.

Невозможные для погашения долги отражаются как задолженности, неподдающиеся взысканию с созданным резервом (Д63 К62). Сумма прописывается на забалансовом счете 007. Она определяется в отношении каждого должника по его платежеспособности и рискам по погашению.

Источники риска и страхование

При наличии дебиторской задолженности возникают некоторые риски для предприятия.

Среди них выделяют:

• кредитный риск, связанный с неисполнением своих обязательств дебиторами;
• риск потери , при котором обязательства не исполняются задолжниками перед кредиторами;
• операционный риск при недостаточности контроля и управления.

Чтобы исключить возникновение рисков, проводится работа на начальном этапе до заключения договора. Важно оценить благонадежность клиента с анализом информации о нем в отношении судебных разбирательств, споров по налогам. Потребуется проведение комплексной проверки.

Важно ввести предоплатную систему. Но рыночные условия прописывают отсрочку платежа для нахождения компромисса между продавцом и покупателем.

Дебиторская задолженность в балансе отображается по строке 1230. Она образуется, если компания отгружает товары или реализует услуги на условиях отсрочки платежа. Читайте подробнее про учет и отражение дебиторки в балансе.

По факту реализации товаров и услуг у компании формируется выручка. Отгрузка прошла, документы на реализацию подписаны. Но в зависимости от условий договора денежные средства за эту отгрузку могут еще не поступить. Зачастую продажи осуществляются с отсрочкой платежа. По сути, компания-продавец предоставляет покупателю кредит. В результате таких операций у компании-продавца образуется в балансе дебиторская задолженность. Кстати, в есть большой раздел, посвященный . По результатам обучения выдают диплом государственного образца. Записаться и попробовать можно .

Дебиторская задолженность в балансе

Дебиторская задолженность в балансе - это строка 1230. Детализируется по строкам:

• строка 12301 «покупатели и заказчики»;
• строка 12302 «авансы выданные»;
• строка 12303 «прочие дебиторы».

Задолженность отражается в бухгалтерском балансе в суммах дебетовых оборотов следующих счетов:

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
• 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
• 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
• 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
• 75 «Расчеты с учредителями»;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Скачайте и возьмите в работу :

Форма № 5-ф. Сведения о дебиторской задолженности по потребителям за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги

Пояснения к годовому Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах (фрагмент). Расшифровка дебиторской задолженности

Проводки

Сумма задолженности, возникшей в результате реализации товаров и услуг, отражают проводкой:

Дебет 62 Кредит 90.01 (Выручка)

Рассмотрим пример:

Компания «А» осуществила продажу оборудования на сумму 212 400 руб., в том числе НДС 32 400 руб. Себестоимость изготовления составила 126 000 руб.

Отгрузка покупателю отражается следующими записями:

• Дебет 62.1 Кредит 90.1 – отражены дебиторка покупателя и выручка от продаж – 212 400 руб.;
• Дебет 90.2 Кредит 41 – списана себестоимость реализованного товара – 154 000 руб.;
• Дебет 90.3 Кредит 68.2 – начислен НДС к уплате в бюджет – 32 400 руб.;
• Дебет 90.9 Кредит 99.1 «Прибыли и убытки» – отражен финансовый результат от продажи товара – 54 000 руб. (212 400 – 32 400 – 126 000).

Таким образом, дебиторская задолженность отражается в балансе по строке 1230 в сумме 212 400. Начисленная сумма НДС к уплате 32 400 руб., прибыль по отгрузке 54 000 руб., с которой уплачивается налог на прибыль. При этом поступления денежных средств от покупателя может еще не быть.

В момент поступления денежных средств от покупателя бухгалтер делает следующую проводку:

Дебет 50 (51) Кредит 62.

Чем поможет : обеспечить качественный управленческий учет дебиторской задолженности

Чем поможет : разработать правила переоценки дебиторской задолженности в управленческом учете.

Учет задолженности по договору с особым порядком перехода права собственности

Поскольку вексель не уменьшает задолженность, то он отражается по счету 62, субсчет «Векселя полученные». Продажи, задолженность по которым оформлена векселем, отражается такими проводками:

Дебет 62 Кредит 90.1.

Когда вексель погашен, бухгалтер делает проводку:

Дебет 50 (51, 52) Кредит 62, субсчет «Расчеты по векселям полученным».

В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность, оформленная векселем, отражается по строке 1230.

Анализ дебиторки по составу, динамике и структуре

Бухгалтерский баланс является источником для анализа дебиторской задолженности. Воспользуемся данными отчетности, приведенными в таблице:

Таблица 1 . Динамика дебиторской задолженности за период 2014–2016 гг., руб.:

По данным таблицы наблюдается снижение уровня дебиторской задолженности в 2016 году на 12% по сравнению с 2015 годом. В первую очередь за счет сокращения авансов выданных.

Наибольший удельный вес в сумме дебиторской задолженности составляет задолженность покупателей и заказчиков. Поэтому данную статью полезно расшифровать дополнительно и анализировать в разрезе контрагентов:

Таблица 2 . Расшифровка дебиторской задолженности по контрагентам:

Компании, имеющие удельный вес задолженности меньше 8% в общей сумме можно объединить в группу «прочие». Более детально проанализировать контрагентов с высоким удельным весом, собрав аналитические данные по срокам возникновения дебиторской задолженности.

Анализ дебиторки в балансе по срокам возникновения

Анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения необходим для принятия решений о том, какие действия следует предпринять в отношении старых задолженностей. Расшифровка дебиторки по контрагентам и срокам возникновения помогает обнаружить некоторые довольно старые долги.

Таблица 3 . Дебиторская задолженность по срокам возникновения

Такого рода анализ необходимо проводить регулярно, чтобы своевременного выявления потенциально «зависших» сумм дебиторской задолженности. Если задолженность на погашена в сроки, предусмотренные договором, то она переходит в статус просроченной.

Если и в дальнейшем не происходит погашение, то задолженность может стать сомнительной, либо безнадежной. На сумму таких долгов в учете создается резерв. Отражается по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам». Дебиторская задолженность в балансе уменьшается на сумму созданного резерва.

• Назначение статьи: отражение информации о дебиторской задолженности
• Номер строки в балансе: 1230
• Номер счета согласно плану счетов: Дебетовое сальдо 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 - кредитовое сальдо 63

Подробно

Дебиторской задолженностью в балансе называются суммы, сформировавшиеся на счетах бухгалтерского учета на конец отчетного периода. Они показывают, какие долги есть у поставщиков, покупателей, сотрудников и налоговых органов перед предприятием. К дебиторской задолженности можно отнести:

• авансы, выплаченные поставщикам за работы, поставки, услуги;
• долги покупателей, подрядчиков за полученные, но не оплаченные услуги (товары, работы);
• задолженность подотчетных лиц, то есть сотрудников предприятия;
• переплата по налогам, сборам, страховым взносам в фонды;
• долги работников по заработной плате;
• долг участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал;
• прочие виды недоимок.

Как отражается сальдо по счетам

Все перечисленные виды дебиторки соответствуют своим номерам, которые утверждены специальным Планом счетов, на основании которого ведется учет хозяйственных операций.

По окончании года каждая организация должна составить финансовый отчет, который называется балансом или Формой № 1. Долги прочих лиц перед фирмой включаются в баланс как сумма развернутого сальдо по дебету ряда счетов минус сальдо по кредиту 63 счета. Остатки по дебетовым счетам:

Примечание от автора! Это означает, что нельзя брать для подсчета разницу между остатком по дебету и кредиту. В баланс в обязательном порядке включаются остатки по счетам, которые одновременно образуются по дебету и по кредиту. Такие счета называются активно пассивными. Исключение составляет 70 счет, так как он пассивный.

Например, по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на конец года образовался остаток по кредиту - 50 000 рублей. Итоговая ведомость, в которой отражены расчеты, выглядит так:

Но для целей отображения в активе баланса надо взять остаток по дебету, то есть 200000 рублей.

Дебиторская задолженность, принимаемая в баланс, может являться краткосрочной или долгосрочной.

Строка 1230 бухгалтерского баланса: расшифровка

Каждый месяц надо проверять все договора на предмет просрочки. Под краткосрочными подразумеваются долги, которые должны быть возвращены в течение одного года.

Долгосрочные обязательства должны возвращаться при сроке более одного года. Сроки возврата определяются в соглашении сторон. Например, если в договоре указано, что окончательный расчет заказчик должен сделать через полтора года после получения услуг - такая дебиторка будет считаться долгосрочной.

Как отразить резервы по просроченным долгам

62 счет «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается в балансе после вычета остатка по кредиту 63 счета «Резервы по сомнительным долгам». На этот счет начисляются доли от просроченных обязательств должников. Просроченной недоимка становится после 45 дней с даты образования.

Типовые проводки, учитывающие движения по 63 счету:

• дебет 91.2 — Кредит 63 — отражена на расходах сомнительная задолженность в процентном соотношении в зависимости от времени просрочки;
• дебет 63 - Кредит 62 (60, 76) - списан безнадежный долг за счет резерва;
• дебет 63 - Кредит 91.1 - восстановлен резерв по сомнительным долгам, когда должник выполнил свои обязательства.

Так как суммы по 62 счету в Форме №1 не совпадают с оборотно-сальдовыми ведомостями бухгалтерии, то расшифровку дебиторских долгов с учетом сформированных резервов приводят в таблице 5.1 Пояснений к балансу, утвержденных Приказом Минфина № 66н.

В таблице надо отражать движение и структуру недоимок на начало и конец отчетного и предыдущего годов. При этом формат таблицы позволяет увидеть всю картину образования и погашения долга.

Пример отображения в строке 1230 баланса

Например, ООО «Соловушка» имеет остатки по счетам, которые нашли отражение в оборотно-сальдовой ведомости.

По требованиям Приказа №66 н в бухгалтерский баланс суммы должны попадать в тысячах или миллионах рублей согласно кодам ОКЕИ, значит, строка 1230 будет выглядеть:

Строка 1230 баланса = 60 счет + 62 счет - 63 счет + 76 счет = 20+30-10+5 = 45 тыс. руб.

Таким образом, вся задолженность перед компанией включена в отчетную Форму №1.

Ликвидность долгов, как актива

Дебиторская задолженность - это финансовый оборотный актив, с помощью которого компания может быстро погасить свои обязательства перед другими лицами.

Но на практике наличие большой доли дебиторов, особенно с резервами на 63 счете, говорит о проблемах фирмы. Долги - это неоплаченные счета, выставленные покупателям и заказчикам. Продукцией или услугами они воспользовались, а денег не заплатили.

Либо, напротив, аванс подрядчику выплачен, а работы не выполнены. Компания должна постоянно отслеживать уровень подобных недоимок, так как велик риск мошенничества и финансовых потерь.

Недоимки возникают по причинам:

1. Неосмотрительность в выборе клиентов при заключении сделки.
2. Неплатежеспособность покупателей.
3. Трудности при реализации продукции.
4. Отсутствие ежедневной работы с должниками.
5. Быстрый рост объема продаж.

Оптимальный показатель уровня дебиторки — когда сальдо по счетам, включенным в строку 1230 баланса, и денежные средства компании совпадают с обязательствами перед кредиторами. Чтобы отследить колебания имеющихся долгов, можно проводить финансовый анализ с помощью специального коэффициента.

Измерение показателя дебиторки

Дебиторская задолженность в балансе имеет тенденцию расти или уменьшаться, что может быть как положительным, так и отрицательным фактором. Чтобы измерить должный уровень показателя, в финансах применяется коэффициент оборачиваемости. Он показывает период времени, за который долги превращаются в денежные средства.

К = (средняя дебиторская задолженность * 365) / выручка

По получившемуся количеству дней будет понятна эффективность собираемости денежных средств с должников. Чем ниже этот коэффициент, тем медленнее оборачивается дебиторка, то есть сложнее получать деньги.

Ситуация будет более благоприятной, если коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности больше аналогичного коэффициента кредиторской задолженности. Подобное соотношение между коэффициентами говорит о том, что компании хватает финансов для погашения своих обязательств.

Соответственно, превосходство дебиторской задолженности над кредиторской говорит о неспособности компании своевременно выплатить свои долги по причине нехватки денег. Получается, что фирма бесплатно кредитует своих клиентов. Такого быть не должно, поэтому необходимо эффективно и ежедневно управлять имеющимися долгами и не заключать сделок с сомнительными лицами.

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Строка 1230 «Дебиторская задолженность»

По строке1230 отражается общая сумма дебиторской задолженности:

плюс

минус

плюс

плюс

плюс

плюс

плюс

плюс

плюс

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени.

Дебиторская задолженность в балансе это какие счета

В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Строка 1230 "Дебиторская задолженность"

Главная/ Бухгалтерская отчетность/ Строка 1230 Внимание! Важная новость сайта!Расширение функций сайта.

Из чего формируется дебиторская задолженность в балансе

Запомните новый адрес

Строка 1230 бухгалтерской отчетности относится к бухгалтерскому балансу .

Строка 1230 отражает общую сумму дебиторской задолженности

Строка 1230 равна

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями. Не допускается оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам.

Если должник неплатежеспособен, то списание долга в убыток вследствие его неплатежеспособности не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Полезные ссылки

Экономическая литература◄ Методика финансового анализа◄ Пособие по бухгалтерской отчетности◄ Крупнейшие АО России◄