Декларация по прибыли 1 кв. Авансовые платежи по налогу на прибыль по новым ставкам

Сроки сдачи декларации по прибыли за 1 квартал 2017 года

Компаниям, отчетным периодом по прибыли которых является квартал (I квартал, полгода и 9 месяцев) должны представить декларацию за I квартал текущего года не позднее 28 апреля 2017 года.

При этом отчитаться можно как на бумаге (принести лично, оформить почтовое заказное отправление, передать через доверенное лицо), так и электронно по ТКС. Если численность работников фирмы более 100 человек - сведения подаются исключительно в электронном формате.

Воспользуйтесь простым и удобным сервисом Бухсофт онлайн, чтобы заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль .

Куда сдавать декларацию по прибыли в 2017 году

Сведения нужно подать в Налоговую инспекцию по месту регистрации фирмы в качестве налогоплательщика.

Новая форма декларации по прибыли в 2017 году подается компаниями, применяющими ОСН, а также теми, кто является налоговым агентом по налогу на прибыль вне зависимости от формы применяемой налоговой системы (например, если фирма является налоговым агентом, выплачивая дивиденды иным компаниям и физлицам).

Компании с обособленными подразделениями (ОП) должны отчитаться перед налоговиками по месту своего учета, представив декларацию в целом по организации, но обозначив в ней распределение прибыли по своим ОП (п. 1.4 Порядка, утв. Приказом №ММВ-7-3/572@).

По месту расположения ОП нужно также подать сведения в Налоговую. При этом декларация должна включать титульник, подраздел 1.1 Раздела 1, Приложение № 5 к Листу 02.

Если у компании несколько подразделений, но уплачивает прибыльный налог только одно - ответственное ОП, то именно оно в обозначенном объеме подает налоговикам сведения по всем подразделениям компании.

Как заполнять декларацию за I квартал 2017?

В прошлых статьях и новостях мы неоднократно касались вопроса о том, какие есть изменения в декларации по налогу на прибыль за 2017 год. Не будем останавливаться на этом подробнее вновь.

Разберем, кто и какие разделы и подразделы должен заполнить, подавая форму за I квартал.

Новая форма декларации по прибыли в 2017 году стала существенно больше, но все ее 37 листов никому заполнять не придется. Так, не нужно включать в свои подаваемые сведения разделы, предназначенные для специальных видов налогоплательщиков. Кроме того, при отсутствии данных для конкретного раздела, его тоже представлять налоговикам не следует.

Всем подающим декларации по налогу на прибыль поквартально без уплаты ежемесячных авансов нужно представить данные для титульного листа, подраздела 1.1 Раздела 1, Листа 02 и приложений № 1 и № 2 к нему.

Подраздел 1.2 обязательно сдают компании, совершающие уплату авансов по налогу на прибыль ежемесячно. Компаниям, отчитывающимся поквартально, его сдавать не нужно.

Остальные сведения декларации подаются при их актуальности для конкретных организации либо при наличии данных:

• Подраздел 1.3 нужно заполнить, если вы уплачиваете прибыльный налог с дивидендов и доходов в виде процентов.
• Приложение № 3 Листа 02 подается, если есть доходы, указываемые в данном Приложении.
• Приложение № 4 Листа 02 - если имеются не перенесенные убытки прошлых лет.
• Приложение № 5 Листа 02 нужно заполнить организациями, имеющим ОП.
• Приложение № 6, 6а и 6б Листа 02 подается участниками консолидированных групп налогоплательщиков.
• Сведения в Лист 03 формируют налоговые агенты, которые производят выплаты дивидендов и процентов российским компаниям по государственным ценным бумагам. При этом Лист 04 нужно заполнить получателям данного вида доходов, если налоговым агентом не был удержан прибыльный налог.
• Лист 05 предназначен для заполнения теми, кто производил в I квартале 2017 года операции с ценными бумагами.
• В Листе 06 отражают свои сведения только НПФ.
• Лист 07 заполняется только НКО, организациями, занимающимися благотворительностью, а также получающими денежные средства в виде целевого финансирования.
• Лист 08 следует подготовить, если имеет место необходимость корректировки налоговой базы.
• В Листе 09 и его приложениях отражаются сведения по налогу на прибыль контролируемых зарубежных компаний.

Изменение с 1 января 2017 года на величине налоговой нагрузки компаний никак не сказывается. Ведь, грубо говоря, от региональной части налога на прибыль просто "отщипнули" один процент и приплюсовали его к федеральной части налога. Совокупная налоговая нагрузка осталась неизменной. Но как платить авансовые платежи в I квартале 2017 года, которые были заявлены еще в за 9 месяцев 2016 года? Ведь в то время действовали еще старые ставки по налогу на прибыль.

Несмотря на то что в РФ на период 2016 - 2018 гг. был объявлен мораторий на увеличение налоговой нагрузки на бизнес, на количестве вносимых в Налоговый кодекс изменений это никак не сказалось. Количество "налоговых" законов явно не уменьшается. Многие изменения, действительно, с точки зрения увеличения или уменьшения нейтральны. Пример тому - изменение ставок по налогу на прибыль. Согласно пункту 1 статьи 284 Налогового кодекса (в ред. Закона от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ) налог на прибыль на период 2017 - 2020 гг. уплачивается:

• в федеральный бюджет - по налоговой ставке 3 процента, т.е. в большем на 1 процент размере, чем в 2016 году;
• в бюджеты субъектов РФ - по налоговой ставке 17 процентов, т.е. теперь уже в меньшем на тот же 1 процент размере, чем в 2016 году.

При этом региональные власти вправе снизить свою долю налога на прибыль до 12,5 процентов (в 2016 г. - до 13,5%). А для организаций - резидентов , участников Особой экономической зоны в Магаданской области и по налогу от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне в Крыму, налоговая ставка в период 2017 - 2020 гг. не может быть выше 12,5 процентов (в 2016 г. - ставка должна быть не выше 13,5%).

Изменение процентного соотношения по зачислению налога на прибыль организаций в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ является одной из мер, направленных на обеспечение сбалансированности региональных бюджетов. Ожидается, что полученные дополнительные средства из федерального бюджета будут направлены на поддержку наименее обеспеченных регионов.

"Переходящие" авансы

Итак, с 1 января 2017 года ставки по налогу на прибыль изменились. Теперь нужно разобраться, как платить за I квартал 2017 года.

Проблема вот в чем. В общем случае сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода. При этом сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале, равна 1/3 разницы между суммами авансового платежа, рассчитанными по итогам 9 месяцев и полугодия. Такие правила установлены пунктом 2 статьи 286 Налогового кодекса.

Иными словами, размер ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале, мы отдельно не исчисляем - они равны сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале 2016 г. При этом о каких-либо пересчетах размера авансовых платежей в статье 286 Кодекса нет ни слова. Нужно ли перераспределять суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале 2017 года, которые были заявлены в декларации по итогам 9 месяцев 2016 года?

На самом деле подобную ситуацию мы уже проходили, когда ставка по налогу на прибыль с 1 января 2009 г. была снижена с 24 до 20 процентов. Тогда контролирующие органы также указали, что законодательством о налогах и сборах не предусмотрен пересчет исчисленных в указанном порядке сумм ежемесячных авансовых платежей на I квартал в случае изменения размера налоговой ставки с 1 января текущего налогового периода (см. письмо ФНС от 19 января 2009 г. N ШС-22-3/33@).

Представляется, что данное разъяснение актуально и применительно к ситуации, связанной с изменением процентного соотношения федеральной и региональной части налога на прибыль с 1 января 2017 года. Это связано с тем, что никаких принципиальных изменений, регламентирующих порядок исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль, по сей день в главу 25 Кодекса внесено не было.

Формальный вариант

Таким образом, несмотря на "централизацию" налога на прибыль, ежемесячные авансовые платежи в I квартале 2017 года платим в том же размере, что и в IV квартале 2016 года. При этом суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение I квартала, засчитываются в уплату налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (ст. 287 НК).

Пример. ООО "Актив" в течение I квартала 2017 г. уплачивает ежемесячные авансовые платежи в том же размере, что и в IV квартале 2016 года:

• 100 000 руб. - в федеральный бюджет;
• 900 000 руб. - в региональный бюджет.

Предположим, что по итогам I квартала 2017 года общество получило прибыль в размере 4 000 000 руб. В этом случае аванс за I квартал 2017 года будет равен 800 000 руб. (4 000 000 руб. x 20%). Из них:

• 120 000 руб. - в федеральный бюджет (3%);
• 680 000 руб. - в региональный бюджет (17%).

В рассматриваемом примере начисленная сумма авансового платежа за I квартал 2017 года меньше суммы уплаченных авансов в этом периоде. Разница в сумме - 200 000 руб. (1 000 000 руб. - 800 000 руб.) - будет отражена в декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года как сумма налога к уменьшению.

К сведению! КБК для уплаты налога на прибыль в 2017 году остались прежними. Поменялось лишь процентное соотношение между региональной и федеральной частями налога:

• в федеральный бюджет (ставка 3%) - 182 1 01 01011 01 1000 110;
• в региональный бюджет (ставка от 12,5% до 17%) - 182 1 01 01012 02 1000 110.

Альтернативный вариант

Представляется, что в данном случае с учетом того обстоятельства, что изменение в размере ставок по налогу на прибыль не повлияло на величину налоговых обязательств организаций, производить пересчеты авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале 2017 года, исходя из нового процентного соотношения (3% - в региональный бюджет, 17% - в федеральный), не имеет никакого резона. Во-первых, на налогах тем самым не сэкономишь. А во-вторых, подобные пересчеты Кодексом не предусмотрены. А несоответствие размера авансовых платежей в I квартале 2017 года заявленному в декларации за 9 месяцев 2016 года непременно вызовет со стороны налоговых органов вполне обоснованные претензии.

Февраль 2017 г.

Декларация по налогу на прибыль 1 квартала 2019 года - отчет, который придется сдавать всем юрлицам, исчисляющим этот налог поквартально, вне зависимости от того, с какой периодичностью они уплачивают авансовые платежи. Рассмотрим особенности оформления этой декларации.

Особенности состава декларации по налогу на прибыль за 1 квартал

Для оформления отчета по налогу на прибыль за 1 квартал в текущем году продолжает использоваться бланк, утвержденный приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Не изменились и правила, применяемые при заполнении декларации (они приведены в том же приказе). Из набора этих правил для отчета за 1 квартал имеют значение:

• требование о наличии в нем минимально необходимого набора обязательных для заполнения листов (титульный, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 и приложения 1 и 2 к нему);
• разрешение не включать в отчет те листы, для заполнения которых нет данных;
• существование листов, обязательных для включения в отчет за этот период, если есть данные, которые в них отразятся (это подраздел 1.2 раздела 1, заполняемый по ежемесячно оплачиваемым авансам, приложение 4 к листу 02, предназначенное для отражения убытков прошлых лет, и приложение 5 к листу 02, содержащее данные по обособленным структурам);
• наличие листов, не включаемых в отчет 1 квартала, даже если есть данные, которые в них отразятся (это листы 07, 08, 09, заполняемые только в годовом отчете).

Если в декларации присутствует заполненное приложение 5 к листу 02 (по обособленным структурам), то для подачи по месту учета каждой из этих структур придется дополнительно сформировать декларацию упрощенной формы, составленную из титульного листа, подразделов 1.1 и 1.2 (если имеют место ежемесячные платежи по авансам) и приложения 5 к листу 02.

Как в декларации по прибыли за 1 квартал отражаются авансовые платежи

Напомним, что исчислять авансы по прибыли можно:

• ежемесячно от фактически имеющейся прибыли — формируемая в этом случае декларация будет также создаваться ежемесячно и привязываться к периоду, определяемому по числу вошедших в него месяцев (п. 2 ст. 285 НК РФ), т. е. определение «декларация за 1 квартал» при таком алгоритме расчета авансов оказывается неприменимым;
• ежеквартально, уплачивая их либо разово по завершении квартала (на это есть право у налогоплательщиков со средним за квартал из каждых четырех предшествующих кварталов доходом, не превышающим 15 млн руб.), либо помесячно.

Внесение данных об авансовых платежах в декларацию, формируемую поквартально, в первом из вариантов оплаты сложности не представляет. Они, как и при ежемесячно рассчитываемых авансах, начисляются по факту, что для 1 квартала будет равнозначно налогу, начисленному от прибыли, полученной за этот квартал. В отчете за следующий период их сумма откорректирует налог, начисленный от прибыли за полугодие, для определения той суммы, которая отвечает доплате до налога, начисленного за полугодие, или возврату из бюджета как излишне уплаченной.

Наиболее сложным является вариант с налогом, начисляемым ежеквартально, но с помесячной платой. И особых оговорок при нем требуют отражаемые в отчете по налогу на прибыль за 1 квартал авансовые платежи. Для них в листе 02 отведены 3 группы строк:

• 210-230, предназначенные для авансов, исчисленных в предшествующих периодах для оплаты в отчетном. В отчете за 1 квартал сюда попадут значения, показанные по строкам 320-340 декларации, составленной за 3 квартал предшествующего года.
• 290-310, отведенные для внесения в них сумм авансов, исчисленных в отчетном периоде для оплаты в квартале, наступающем после отчетного. В отчете за 1 квартал попавшие в них значения совпадут с данными строк 180-200.
• 320-340, где надо показывать авансы, начисляемые к оплате в 1 квартале года, наступающего после отчетного. Эти строки в отчете за 1 квартал никогда не используются, поскольку предназначены для заполнения только в декларации за 9 месяцев.

О чем нужно помнить, формируя отчет по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года

Создавая отчетность по прибыли за 1 квартал текущего года, нужно иметь в виду, что в 2019-м продолжают применяться установленные на период 2017-2020 годов особые значения:

• величины той доли (50%), на которую допускается уменьшение прибыли отчетного периода за счет убытков, сформировавшихся в прошедших годах (п. 2.1 ст. 283 НК РФ);
• ставок налога (3% и 17%), используемых для расчета величины платежей в федеральный и региональный бюджеты (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Кроме того, с 2018 года в гл. 25 НК РФ внесен ряд новшеств, которые могут влиять на величину налога на прибыль конкретного налогоплательщика:

• уточнены правила определения величины сомнительного долга, которая, в свою очередь, отражается на размере резерва, создаваемого по этим долгам (п. 1 ст. 266 НК РФ);
• подверглись корректировке правила учета убытков, возникших у контролируемых иностранных компаний (пп. 7, 8 ст. 309.1 НК РФ);
• введена возможность применения к сумме начисленного налога нового (инвестиционного) вычета (ст. 286.1 НК РФ).

Итоги

Отчетность по прибыли, составляемая за 1 квартал 2019 года, оформляется на том же бланке и по тем же правилам, которые действовали для этого документа в 2018 году. Однако эти же правила устанавливают для отчета, формируемого за 1 квартал, ряд особенностей, выделяющих его среди отчетов за прочие периоды года. Особого внимания заслуживает процесс отражения в отчете авансов, начисляемых поквартально, но с помесячной уплатой.

Но для начала - об общих сдачи декларации по

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2017 году

Налоговый кодекс РФ предусматривает штраф в размере 5 % от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый месяц со дня, для ее представления, но не более 30 % от суммы по декларации и не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). Кроме того, должностных лиц организации (директора или главбуха) за несвоевременную сдачу декларации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ). Важно! Приостановить операции по счетам за нарушение срока сдачи декларации по итогам отчетного периода налоговые органы не могут (определение Верховного суда от 27.03.17 г. № 305-КГ16-16245).

Кто и куда сдает декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2017 года

• по месту своего нахождения,
• по месту нахождения обособленных подразделений (каждого или выбранного ответственного).

Несоблюдение порядка представления налоговой декларации в влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Форма декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года

Что изменилось в декларации по налогу на прибыль в 2017 году

1) на титульном листе теперь нет поля «М.П.»;

2) добавлены строки для отражения торгового сбора, на сумму которого налогоплательщик вправе уменьшить налог на прибыль, уплачиваемый в бюджет субъекта РФ;

3) в Листе 02 появилась новая строка 351 - "Разница между суммой налога, рассчитанной по налоговой ставке 20%, и суммой налога, с применением пониженных налоговых ставок". Эту строку должны заполнять участники региональных

4) уточнены перечни кодов (места представления декларации, видов налогоплательщиков, видов доходов и т.п.);

5) в приложении № 3 к Листу 02 декларации исключены строки 110 и 130, которые ранее использовались для отражения доходов и расходов, связанных с реализацией прав требования после наступления срока платежа. Также исключена строка 203 Приложения 2 к Листу 02 декларации, необходимость в которой отпала с 2015 года. С 2015 года убыток от уступки прав требования после наступления срока платежа по уступаемому договору учитывается в налоговой базе по налогу на прибыль в полном объеме единовременно (п. 2 ст. 279 НК РФ)

6) в строке 041 приложения №2 к Листу 02 декларации теперь отражаются не только налоги, включаемые в налоговую базу по налогу на прибыль, но и взносы;

7) декларация дополнена Листом 08 для проведения налогоплательщиком самостоятельной корректировки налоговой базы в случае применения им в сделке с взаимозависимым лицом цен, не соответствующих рыночным ценам. При этом, из Приложения 1 к Листу 02 декларации исключена строка 107;

8) добавлен Лист 09 для отражения прибыли контролируемых компаний.

Основные изменения в главе 25 НК РФ с 2017 года:

1. С начала 2017 года организации отчисляют в федеральный бюджет — 3 %, а в региональный бюджет — 17 %;

2. По новому порядку налогоплательщики вправе списать прошлый убыток на сумму не больше 50 % налоговой базы текущего периода. Ограничение по времени (10 лет) исключено из НК РФ. Такие правила распространяются на убытки, которые получены по итогам 2007 года и позже;

Приложение 3 заполняется, если в текущем периоде выполнялись соответствующие операции (реализация амортизируемого имущества, уступка прав требования до наступления срока платежа и т.д.).

Приложение 4 нужно заполнить, если в расчет налоговой базы включаются убытки прошлых налоговых периодов.

Приложение 5 заполняют организации, у которых есть обособленные подразделения.

Приложение с 6 по 6б заполняются по консолидированным группам налогоплательщиков.

Лист 04 используется для отражения полученных доходов, облагаемых по иным ставкам, чем 20% (например, накопленный купонный доход по ОФЗ).

Лист 05 заполняют налогоплательщики, если они осуществляют операции с ПФИ, не обращающимися на организованным рынке ценных бумаг (кроме профессиональных участников рынка ценных бумаг).

Лист 06 заполняется негосударственными

Лист 07 предназначен для благотворительных учреждений, НКО, предприятий, пользующихся целевыми поступлениями средств.

Лист 08 заполняется, если выполняется симметричная корректировка налоговой базы по операциям с взаимозависимыми лицами.

Лист 09 используется для расчета налога иностранным компаниям.

В Приложении 1 справочно указываются неучитываемые доходы, а также ряд учитываемых расходов.

Приложение 2 заполняется налоговыми агентами, исчисляющими НДФЛ по операциям с ценными бумагами.

Кто вправе не платить ежемесячные платежи:

• организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал;
• бюджетные учреждения, автономные учреждения;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное
• некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
• участники простых товариществ, инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, в инвестиционных товариществах;
• инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
• по договорам доверительного управления.

Алгоритм заполнения основных листов декларации:

1. Титульный лист.

2. Приложения к Листу 02.

3. Лист 02 заполняется на основании приложений к нему.

4. Подразделы раздела 1 в зависимости от способа уплаты авансов по налогу.

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года

ООО «Ницца» по итогам I квартала 2017 года имеет следующие показатели:

1. Общество подучило доходы от реализации услуг - 2 500 000 руб.

2. В феврале реализовало амортизируемый автомобиль за 850 000 руб., остаточная стоимость которого 700 000 руб., а также амортизируемый фургон за 300 000 руб. с остаточной стоимостью 350 000 руб. Срок полезного использования фургона истекает через 10 месяцев. Таким образом, обществом получена прибыль в сумме 150 000 руб., и убыток в сумме 50 000 руб., из которых учесть в 1 квартале можно только 5 000 руб. - за март [(50 000 / 10) * 1 = 5 000 руб.]

3. Допустим, что у ООО «Ницца» в I квартале 2017 года были только косвенные расходы, связанные с реализацией - 1 320 000 руб.

4. Сумма начисленных налогов и страховых взносов за I квартал 2017 года составила 150 000 руб.

5. Амортизацию ООО «Ницца» начисляет линейным методом. Амортизация за I квартал 2017 года начислена в сумме 580 000 руб.

6. Кроме того, ООО «Ницца» начисляет расходы в виде процентов по (за I квартал 2017 года - 150 000 руб.). При этом, ООО «Ницца» уплачивает ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи. По итогам 9 месяцев 2016 года обществом рассчитаны авансовые платежи на 1 квартал 2017 года: в Федеральный бюджет - 20 000 руб., в бюджет субъекта РФ - 80 000 руб. ООО «Ницца» потребуется заполнить:

1. Титульный лист

2. Подраздел 1.1

3. Подраздел 1.2

Обратите внимание на то, что если сумма ежемесячных авансовых платежей, рассчитанная в строках 300 и 310 Листа 02, не делится ровно на 3 месяца, то большую сумму можно отложить к уплате на последний срок (см. стр.240 раздела 1.2. декларации).

Лист 02 заполняется на основании Приложений 1, 2 и 3 к Листу 02. Авансовые платежи, рассчитанные по итогам 9 месяцев 2016 года, уплачиваемые в 1 квартале 2017 года, пересчитывать не нужно из-за изменения распределения налога по бюджетам.

5. Приложение 1 к Листу 02

6. Приложение 2 к Листу 02

В I квартале ООО «Ницца» может учесть только 5000 руб. от убытка, полученного при реализации амортизируемого имущества (п.3 ст.268 НК РФ). Доходы и расходы от реализации амортизируемого имущества отражаются в Приложении 3.

Также в Приложении 3 рассчитывается убыток, который будет списываться в будущем по мере приближения окончания срока полезного использования.

7. Приложение 3 к Листу 02

Как не допустить ошибки в 2017 году

1. С 2017 года изменены налоговые ставки: 3% в Федеральный бюджет, 17% - в бюджет субъекта РФ. Но пересчитывать авансовые платежи, подлежащие уплате в течение 1 квартала 2017 года (исчисленные по итогам 9 месяцев 2016 года), не нужно.

2. Особенно внимательно стоит проверить коды (отчетного периода, места предоставления и т.д.), номер налогового органа, ИНН, КПП, КБК. Ошибки в этих реквизитах могут привести к некорректному отражению начислений в карточке расчетов с бюджетом.

3. Выручку, отраженную в декларации по налогу на прибыль, следует сравнить с суммами, отраженными в Разделах 3 и 7 декларации по НДС. Налоговые органы сопоставляют эти показатели при проверке годовых деклараций. Конечно, сумма выручки в декларации по налогу на прибыль может быть иной, чем показатели в разделах 3 и 7 декларации по НДС. Но расхождение должно быть объяснимым, например, на сумму внереализационных доходов. Проверьте себя перед сдачей декларации по налогу на прибыль за I1 квартал.

4. В Приложении 3 к листу 02 проверьте, выполняется ли тождество: стр. 030 - стр. 040 = стр.050 - стр.060.

5. Если в декларации отражаете сделки с убытками (реализацию имущества, ценных бумаг, прав требования), подготовьте предварительно пояснения, которые вы будете давать на требования налогового органа, который обязательно попросит обосновать убытки.

6. Проверьте правильность отражения в декларации прямых и косвенных расходов и соответствие порядка их определения вашей учетной