Премия в честь юбилея. Премии к праздничным и юбилейным датам: порядок выплаты и налогообложения

Наша организация выплатила премию сотруднику к юбилейной дате (40 лет). Данная выплата предусмотрена Положением о премировании в компании. У меня такой вопрос: Уменьшает ли данная выплата налогооблагаемую прибыль? Облагается ли страховыми взносами? Входит ли в расчет среднего заработка?

Премия, выплаченная сотруднику к юбилею, не учитывается при расчете налога на прибыль, входит в расчет среднего заработка и на сумму премии начисляются страховые взносы.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

Ситуация: нужно ли начислять страховые взносы на суммы разовых премий, которые выдали сотрудникам к юбилею или празднику. То есть с трудовыми показателями эти выплаты не связаны*

Да, нужно.*

По общим правилам страховыми взносами облагаются все те выплаты, которые работодатель начисляет в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). А раз премии начислены сотрудникам (т. е. людям, с которыми организация заключила трудовые договоры), то можно считать, что это выплаты в рамках трудовых отношений (*ст. 16 ТК РФ).

К тому же разовые премии не названы в закрытых перечнях выплат, которые освобождены от:*

· взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);

· взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Таким образом, на суммы разовых премий нужно начислять страховые взносы. При этом не имеет значения, по какой причине выплачивают премию – за достижение определенных трудовых результатов или в связи с каким-то событием (юбилеем, праздником и т. п.).*

Подтверждает такой подход и арбитражная практика (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 25 июня 2013 г. № 215/13, постановление ФАС Поволжского округа от 6 марта 2012 г. № А12-10291/2011).

Главбух советует:* если вы готовы спорить с проверяющими, то страховые взносы на разовые премии, которые не связаны с трудовыми показателями, можно не начислять.

В споре поможет следующий аргумент.

Премии к юбилею (празднику и т. п.) нельзя считать выплаченными в рамках трудовых отношений. А потому и нет оснований начислять страховые взносы. Объясняется это так.

Сам по себе тот факт, что между сотрудниками и организацией есть трудовые отношения, не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются сотрудникам, представляют собой оплату их труда. Так, разовые премии, выплаченные к юбилею, празднику и т. п., не зависят от квалификации сотрудника, сложности, количества, качества и условий выполняемой им работы. И соответственно, не являются вознаграждением за труд и элементом оплаты труда. А раз так, то их нельзя признать выплаченными в рамках трудовых отношений.

Есть примеры судебных решений, подтверждающих такой подход (см., например, постановления ФАССеверо-Западного округа от 20 сентября 2013 г. № А66-15138/2012, Центрального округа от 6 ноября 2012 г. № А64-1493/2012).

Вместе с тем, учитывая неоднозначность арбитражной практики, предсказать исход судебного разбирательства по данному вопросу сложно. Судьи могут встать как на сторону организации, так и на сторону проверяющих.

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на выплату разовых премий, не связанных с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей (например, к юбилею, празднику, за победы в конкурсах и т.п.)*

Нет, нельзя.*

Разовые премии, не связанные с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей (к юбилею, памятной дате, за победу в конкурсах профессионального мастерства, за присвоение почетных званий и т. п.), не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Это объясняется тем, что такие премии:*

· не связаны с производственной деятельностью организации (не направлены на получение дохода), а значит, не соответствуют критерию экономической обоснованности затрат (п. 1 ст. 252 НК РФ, письма Минфина России от 15 марта 2013 г. № 03-03-10/7999, от 22 февраля 2011 г. № 03-03-06/4/12);

· не являются стимулирующими выплатами, связанными с трудовыми показателями и выполнением сотрудником трудовой функции, поэтому не могут быть учтены в расходах в составе оплаты труда (ст. 255 НК РФ, письма Минфина России от 12 декабря 2012 г. № 03-03-06/4/114, от 16 ноября 2007 г. № 03-04-06-02/208).

Если премии не уменьшают налоговую прибыль организации, то в учете возникают постоянные разницы (п. 4 ПБУ 18/02). Постоянные разницы приводят к образованию постоянного налогового обязательства* (п. 7 ПБУ 18/02).

Главбух советует:* есть аргументы, которые позволяют организациям учесть при расчете налога на прибыль расходы на выплату разовых премий, не связанных с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей. Они заключаются в следующем.

Любые премии, которые организация выплачивает своим сотрудникам, относятся к стимулирующим выплатам (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). При этом организация вправе самостоятельно устанавливать систему стимулирования сотрудников (ст. 144 ТК РФ). В свою очередь начисления стимулирующего характера, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором, учитываются при расчете налога на прибыль (п. 1, 2 ст. 255 НК РФ).

Поэтому при соблюдении всех вышеперечисленных условий организация вправе учесть непроизводственные премии (например, начисленные к праздничным датам) в составе расходов на оплату труда.

Однако в целях соблюдения требования обоснованности затрат, предусмотренного пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, следует предусмотреть определенные условия назначения непроизводственных премий.

Например, в качестве обоснованности выплаты премии и ее направленности на получение доходов можно указать, что премия к праздничным датам не выплачивается сотрудникам, у которых имеются дисциплинарные проступки. Поэтому выплата такой премии направлена на повышение заинтересованности сотрудников в результатах производственной деятельности. Аналогичное условие выплаты премии при решении спора в суде явилось достаточным аргументом для правомерного отнесения таких выплат к расходам на оплату труда (см., например, постановление ФАС Московского округа от 24 февраля 2010 г. № КА-А40/702-10).

Кроме того, если непроизводственные премии изначально предусмотрены трудовым (коллективным) договором, то, значит, возможность их получения потенциальный сотрудник учитывает при оценке целесообразности работы в той или иной организации. Поэтому такие стимулирующие выплаты могут способствовать привлечению в организацию необходимых специалистов. А значит, данные расходы являются экономически обоснованными. На это указал ФАС Московского округа в постановлении от 17 июня 2009 г. № КА-А40/4234-09. Определением ВАС РФ от 23 октября 2009 г. № ВАС-13115/09 было отказано в передаче указанного дела для рассмотрения Президиумом ВАС РФ.

Однако если организация воспользуется данной точкой зрения и учтет сумму непроизводственных премий в расходах при расчете налога на прибыль, то, вероятнее всего, ей придется отстаивать свою точку зрения в суде.

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Ситуация: Нужно ли при расчете среднего заработка учесть разовые премии (за успешное окончание проекта, к празднику и т. д.)

Да, нужно.*

Разовые премии, которые выплачены за выполнение трудовых показателей, а также выданные к празднику, юбилейной дате, включите в расчет среднего заработка (абз. 2 п. 1 письма Минтруда России от 10 июля 2003 г. № 1139-21). Это правило действует, если выполнены требования, общие для всех выплат. То есть если разовые премии предусмотрены системой оплаты труда и начислены в расчетном периоде.*

Как правило, разовые премии выплачивают не за определенный период, а при наступлении конкретного события (перевыполнение плановых показателей, праздничная дата и т. д.). Поэтому при определении суммы заработка сотрудника за расчетный период учтите их в полном объеме.

Разовые премии могут выплачиваться и за определенный период времени. Например, за ввод в действие объекта со сроком строительства три года. Если продолжительность премиального периода превышает продолжительность расчетного периода, при определении среднего заработка премии учитывайте в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. При этом, если сотрудник отработал расчетный период не полностью, эту сумму премии пересчитайте пропорционально отработанному времени.

Если продолжительность премиального периода равна или не превышает расчетный период, при определении среднего заработка разовую премию учтите по общим правилам.

Такой порядок следует из пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Пример учета разовых премий при расчете среднего заработка*

С 27 февраля по 7 марта 2013 года в организации был простой из-за отсутствия материалов. В связи с простоем В.К. Волков не мог исполнять свои трудовые обязанности, поэтому организация начисляла ему зарплату в размере 2/3 от среднего заработка (ст. 157 ТК РФ).

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка на дни простоя является время с 1 февраля 2012 года по 31 января 2013 года (ч. 3 ст. 139 ТК РФ).

Расчетный период отработан не полностью, так как в январе 2013 года Волков брал 2 дня отпуска за свой счет.

23 января 2013 года организацией был успешно завершен очередной проект, который длился полтора года. В связи с этим событием на основании коллективного договора всем сотрудникам, работающим над проектом, в том числе и Волкову, бухгалтер начислил премию в размере 18 000 руб.

Ежемесячный оклад Волкова – 5000 руб.

Общее количество рабочих дней в расчетном периоде равно 250. Из них Волковым отработано 248 дней.

Общая сумма начислений за расчетный период (без учета премии) составила 59 412 руб. (5000 руб. ? 11 мес. + (5000 руб. : 17 дн. ? 15 дн.)). Эту сумму бухгалтер включил в расчет среднего заработка.

Так как продолжительность премиального периода (полтора года, или 18 мес.) превышает расчетный период (12 мес.), при определении среднего заработка бухгалтер учел только ту часть премии, которая приходится на 12 месяцев. То есть 12 000 руб. (18 000 руб. : 18 мес. ? 12 мес.). Кроме того, расчетный период Волковым отработан не полностью. Поэтому сумму премии, которая будет включаться в расчет среднего заработка, бухгалтер пересчитал пропорционально отработанному времени:
12 000 руб. : 250 дн. ? 248 дн. = 11 904 руб.

Таким образом, заработок сотрудника за расчетный период с учетом пересчитанной премии составляет:
59 412 руб. + 11 904 руб. = 71 316 руб.

Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
71 316 руб. : 248 дн. = 288 руб./дн.

На период простоя выпало 7 рабочих дней. Средний заработок, сохраняемый за Волковым на время простоя, составляет:
288 руб./дн. ? 7 дн. ? 2/3 = 1344 руб.

Н.З. Ковязина

заместитель директора департамента заработной платы,

охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России

Нередко руководство компании решает премировать сотрудников к праздникам, выходу на пенсию, юбилею или по другим аналогичным поводам. Эти выплаты не связаны с трудовыми показателями, а значит, носят непроизводственный характер. Расскажем, как премии к юбилею и праздникам, составить проводки по их учету, а также отразить в налоговом и бухгалтерском учете.

Документальное оформление

Главный документ, который нужен, чтобы начислить и выдать премию, - это приказ Для него есть унифицированная форма № Т-11. Или форма № Т-11а, если премируют сразу нескольких сотрудников. Эти бланки утверждены приказом Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1. Правда, можно использовать и свою собственную первичку, утвержденную руководителем компании. Главное, чтобы в ней были все обязательные реквизиты из части 2 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

После того как вы оформите приказ, его должен подписать руководитель компании. А затем ознакомьте с документом под подпись всех премируемых сотрудников.

И еще один важный момент. Если премию решено выплачивать за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, понадобится согласие собственников компании, то есть учредителей или акционеров. Так что придется его подготовить как для так и для обществ с ограниченной (подп. 3 п. 3 ст. 91 и подп. 4 п. 1 ст. 103 ГК РФ).

Как оформить такое согласие? Если компания состоит из одного участника или акционера, то достаточно письменного решения о том, что часть прибыли прошлых лет направляется на премии. Такой документ подготовьте в свободной форме. Ну, а если участников или акционеров несколько, нужен протокол общего собрания. Для ООО он также составляется в свободном виде. Советуем указать в нем номер и дату, место и время проведения собрания, повестки дня. Не забудьте про подписи учредителей. А вот для акционерных обществ есть обязательные реквизиты. Они прописаны в пункте 2 статьи 63 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пункте 4.29 Положения, утвержденного приказом ФСФР России от 2 февраля 2012 г. № 12-6/пз-н.

А выплатить премию можно несколькими способами. Во-первых, в безналичном порядке. Во-вторых, выдать наличкой из кассы Сделать это можно по расходному кассовому ордеру (форма № КО-2), расчетно-платежной (форма № Т-49) или платежной (форма № Т-53) ведомости.

Расходы по налогу на прибыль

Разовые премии получится учесть в расходах, только если одновременно выполняется сразу два условия. Во-первых, такие выплаты должны быть прописаны в трудовом или коллективном договоре. Это следует из абзаца 1 статьи 255 и пункта 21 статьи 270 НК РФ. Ну, а во-вторых, премии должны быть стимулирующими. То есть зависеть от трудовых показателей. Например, от стажа работы, оклада или от того, выполнил ли сотрудник план (ст. 255 НК РФ). Подтверждают эти выводы и в письме от 15 марта 2013 г. № 03-03-10/7999.

А премии, которые не связаны с производственными результатами работников, учитывать в расходах рискованно. Контролирующие органы не раз подчеркивали, что такие выплаты экономически необоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ). Посмотрите, к примеру, письмо Минфина России от 22 февраля 2011 г. № 03-03-06/4/12.

Так что такие премии, по мнению официальных органов, не являются стимулирующими. А значит, их нельзя учесть в расходах на оплату труда. Именно так рассуждают в письмах от 12 декабря 2012 г. № 03-03-06/4/114 и от 16 ноября 2007 г. № 03-04-06-02/208.

Правда, в некоторых случаях компаниям удается в суде доказать, что даже разовые премии, которые напрямую не связаны с выполнением трудовых обязанностей, могут быть обоснованными расходами. Ведь любые такие выплаты мотивируют сотрудников (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). А каждая компания может свою систему стимулирования. Главное, чтобы премии были прописаны в трудовом или коллективном договоре. И зависели, к примеру, от того, как конкретный работник соблюдает дисциплину. Тогда выплаты можно списать на основании статьи 255 НК РФ как расходы на оплату труда. Об этом - постановление ФАС Московского округа от 24 февраля 2010 г. № КА-А40/702-10.

Кстати, вот еще один аргумент, который поможет в споре с инспекторами. Так, кандидаты, приходя устраиваться в компанию, проявляют большой интерес именно к системе премирования. С помощью ее можно привлечь и удержать нужных специалистов. Поэтому премиальные выплаты экономически оправданны. Такой вывод сделали судьи ФАС Московского округа в постановлении от 17 июня 2009 г. № КА-А40/4234-09.

Но, несмотря на все эти аргументы, совершенно ясно, что инспекторы не оставят без внимания непроизводственные премии, которые компания спишет в расходы. И вероятнее всего доказывать их экономическую обоснованность придется уже в суде. Поэтому советуем не рисковать и премии, которые не связаны с производственными результатами, в расходах не учитывать. Тогда никаких претензий не будет.

НДФЛ

Конечно, любая премия - это доход работника (п. 1 ст. 210 НК РФ). А значит, работодателю, как придется рассчитать, удержать и перечислить с такой Ведь в статье 217 НК РФ никаких исключений для таких премий не сделано.

Правда, учтите один очень важный момент. Когда речь идет о зарплате, то рассчитать НДФЛ в общем случае нужно в последний день месяца, за который сотруднику положены деньги (п. 2 ст. 223 НК РФ). А вот перечислить налог в бюджет нужно в тот же день, когда компания получила наличку в или перевела деньги на банковский счет сотрудника. А если деньги компания выдает за счет выручки в кассе, то заплатить НДФЛ нужно не позднее следующего дня после того, как сотрудник получит зарплату. Так сказано в пункте 6 статьи 226 НК РФ.

Ну, а для непроизводственных премий правила другие. Ведь такие выплаты не относятся к расходам на оплату труда. А значит, здесь нужно действовать по правилам из пункта 1 статьи 223 НК РФ. То есть рассчитать НДФЛ и перечислить его нужно в тот день, когда премию перевели на банковский счет сотруднику. Или, если деньги выдают наличкой, в день, когда сумму сняли с счета. Ждать окончательного расчета за месяц, как с авансом, нельзя. Поясним на примере.

Пример
Руководство ООО «Лидер» решило премировать всех сотрудниц к 8 Марта. Премию перевели 6 марта. Аванс за март перечислили 20 марта. А зарплату - 3 апреля.

НДФЛ с праздничных премий бухгалтер перечислил в бюджет 6 марта. Ну, а налог с аванса платить 20 марта не нужно. Это подтверждают и представители Минфина России в письме от 18 апреля 2013 г. № 03-04-06/13294. Поэтому НДФЛ со всей зарплаты на март бухгалтер рассчитал 31 марта. А заплатил его в день окончательного расчета за месяц - 3 апреля

Страховые взносы

На разовые премии сотрудникам начислите взносы. Причем сделать это нужно, даже если такие выплаты не связаны с трудовыми результатами. Ведь работодатель поощряет сотрудника в рамках трудовых отношений. А значит, здесь работает общее правило, прописанное в части 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункте 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. И заплатить взносы придется.

Подтверждают такие выводы и судьи. Примеры тому - постановления Президиума ВАС РФ от 25 июня 2013 г. № 215/13 и ФАС Поволжского округа от 6 марта 2012 г. № А12-10291/2011.

Правда, есть несколько судебных дел, в которых компаниям удалось отстоять другую точку зрения. В суде представители организаций ссылались на то, что непроизводственные выплаты не зависят от квалификации сотрудника, качества, сложности выполняемой работы и подобных факторов. А значит, это не вознаграждение за труд и вовсе не элемент оплаты труда. Поэтому такие премии нельзя считать выплаченными в рамках трудовых отношений. Об этом - постановление ФАС Северо-Западного округа от 20 сентября 2013 г. № А66-15138/2012.

Но такой подход точно придется доказывать в суде. А на это нужны и время, и деньги. Так что рекомендуем взносы заплатить.

Бухучет

А теперь о том, как составить проводки по учету разовых премий непроизводственного характера, в том числе премий к юбилею. Здесь все зависит от того, за счет каких средств делается выплата.

В общем случае премии к юбилею, пенсии и по другим не связанным с трудовыми достижениями поводам спишите как прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99). Тогда проводка будет такой:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 70
- начислена за счет прочих расходов непроизводственная премия.

Ну, а если руководство решило выплатить непроизводственные премии за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, сделайте проводку:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70
- начислена премия за счет чистой прибыли.

И не забудьте про постоянное налоговое обязательство. Ведь в бухучете расходы на премию учитываются, а в налоговом нет. Его отразите по правилам ПБУ 18/02. Для этого сделайте запись:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
- отражено постоянное налоговое обязательство.

Правда, малые и некоммерческие компании могут ПБУ 18/02 не применять. Только это нужно обязательно зафиксировать в бухгалтерской учетной Тогда отражать постоянные разницы не придется.

Е. Родионова ,
правового бюро «Олевинский, Буюкян и партнеры»

Автор Людмила Ерёменко_ задал вопрос в разделе Прочие юридические вопросы

подскажите, какой возраст по трудовому Кодексу является юбилейным? (для поощрения) и получил лучший ответ

Ответ от Елена Анищенко[гуру]
В Трудовом кодексе отсутствуют нормы, посвященные празднованию юбилейных дат, также эти вопросы не регулируются иными нормативными правовыми актами РФ. Из старых, но до сих пор действующих актов, можно порекомендовать постановление Совмина СССР и ЦК КПСС от 12.12.58 г. № 1361, согласно которому юбилейной датой для организаций и для отдельных лиц следует считать пятидесятилетие со дня рождения или другое последующее затем десятилетие. Вот так вот!
Некоторые ведомства принимают свои локальные акты, устанавливающие юбилейные даты. Так, Минздрав РФ письмом от 22.10.97 г. № 16-21/185 установил для своих учреждений, что юбилейными датами для коллективов принято считать 50 лет, 100 лет и далее каждые 50 лет; для граждан 50, 60, 70, 75 и далее каждые 5 лет.

Ответ от Ёерейкина Альбина [новичек]
Здравствуйте! И как поощряют педагогов в эти даты?

Ответ от Павел Гулак [мастер]
В ТК РФ нет юбилейного возраста но поощерять принято в 50 лет

Ответ от Ђа - Леди Грёз [гуру]
50 лет:)

Ответ от Олеся [гуру]
насколько я помню 50 лет

Ответ от Маргарита Селихова [новичек]

Ответ от Ђа - Леди Грёз [гуру]
50 лет:)

Ответ от Олеся [гуру]
насколько я помню 50 лет

Ответ от Маргарита Селихова [новичек]
По Трудовому кодексу нет юбилейного возроста. А поощрять можно и в 50, И В 55(ЖЕНЩИН) , и в 60 (мужчин) . Одним словом на Ваше усмотрение.

Образцы заполнения указанных форм приказов о поощрении можно скачать здесь: Форма №Т-11 - пример заполнения формы. Форма №Т-11а - пример заполнения формы. Образец приказа на премию, составленный в произвольной форме, может иметь следующий вид: Приказ (премирование) - шаблон. Необходимо отметить, что закон не регламентирует обязанность работодателя знакомить работника с приказом о премировании. Однако типовые формы, утвержденные постановлением № 1, предусматривают такую процедуру. Отсутствие подписи сотрудников в соответствующих полях может привести к замечаниям со стороны Государственной инспекции труда. Таким образом, приказ о премировании может быть составлен как в произвольной форме, так и по унифицированному образцу. Документ подписывается руководителем организации.

Приказ о премировании сотрудников — образец 2017-2018

Внимание

Формат процента от оклада удобен отсутствием необходимости индексирования прописанной в документе величины. Указание вилки нижнего и верхнего предела суммы позволяет дифференцировать премии в зависимости от возраста и величины оклада сотрудника.

Как правило, именно кадровик отслеживает памятные даты работников и запускает механизм начисления премии к юбилею. Подготовка бумаг Выплата поощрения сотруднику предусматривает документальное оформление для дальнейшего налогообложения.
Статья 252 НК РФ требует документального обоснования трат компании, необходимо подтверждение в виде ссылки на пункт колдоговора или трудового соглашения, регламентирующего поощрения.

Образец приказа о выплате вознаграждения в связи с юбилеем

Кроме того, важно помнить: поскольку премия, в соответствии с ч. 1 статьи 129 ТК РФ, является составной частью зарплаты, ее письменное оформление является обязательным. Т11 или собственная форма - что лучше использовать? Постановлением Госкомстата «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» от 05.01.2004 № 1 установлен стандарт формы Т11 для приказа о поощрении сотрудника.

Важно

В 2012 году Министерством финансов была дана информация № ПЗ-10/2012, в которой разъяснено, что применение унифицированных форм с 2013 года не является обязательным, кроме тех случаев, когда применение стандарта предусмотрено федеральным законодательством. Таким образом, организация-работодатель имеет право воспользоваться унифицированным бланком Т11 или разработать собственную форму.

Приказ о премировании работников в 2018 году

Как известно, есть два типа мотивации - отрицательная и положительная. Чтобы люди лучше работали, их можно напугать или поощрить.

Инфо

И если отрицательной мотивацией в рабочем процессе является угроза увольнения, лишения премии или части зарплаты, то положительной, соответственно, повышение по работе, увеличение зарплаты, разного рода поощрения и выплата премии. Для того чтобы выплата премии стала законной, используется приказ на премирование сотрудника, в котором указывается размер премии, общие сведения, такие как ФИО лица и его должность, а также причина премирования и наименование документа, выступающего как основание.

• Стимулирующая. Этот вид премии необходим для поощрения сотрудника и увеличения уровня его мотивации.

Как составить приказ о премировании сотрудников — образец

Выплачивается за достижения в рабочем процессе, перевыполнении нормы, сверхурочную работу, улучшение производственного процесса, увеличение продаж, облегчение труда коллег, повышение квалификации и прочие личностные успехи.

• Социальная. Этот вид не имеет никакого отношения к успехам и выдается в тех случаях, когда работника необходимо поздравить и показать ему его значимость. Выплачивается на юбилеи, при выходе на пенсию, при достижении определенного стажа работы и по прочим подобным поводам.

Поощрение в целом может выражаться в разных формах, таких как:

• Деньги. Поощрение сотрудника определенной суммой – чаще всего каким-то процентом его зарплаты. Стимулирующая премия всегда выдается деньгами. Использовать любую другую форму незаконно.
• Почетная грамота.

Разовая премия: образец приказа

Унифицированная форма N Т-11 ┌────────┐ │Код│ ├────────┤ Форма по ОКУД │ 0301026│ ООО «Астра»├────────┤ по ОКПО │32567489│ наименование организации└────────┘ ┌─────────┬───────────┐ │Номер│Дата│ │документа│составления│ ├─────────┼───────────┤ │45-н│ 22.06.2012│ ПРИКАЗ └─────────┴───────────┘ (распоряжение) о поощрении работника ┌───────────────┐ │Табельный номер│ ├───────────────┤ Петрова Николая Игоревича│356│ ┴───────────────┘ фамилия, имя, отчество Отдел продаж структурное подразделение Начальник отдела продаж должность (специальность, профессия) За добросовестный труд и в связи с 55-летием со дня рождения мотив поощрения премия вид поощрения (благодарность, ценный подарок, премия и др. — указать) Тридцать пять тысяч руб. 00 коп. в сумме прописью руб. коп. 35 00000 (руб.

Е.В. Коновалова, экономист-бухгалтер
М.А. Светлов, экономист

Премии: налогообложение и оформление

К сожалению, многие бухгалтеры до сих пор полагают, что стимулирующими можно считать какие угодно премии, лишь бы они были закреплены в трудовом или коллективном договоре или локальном нормативном акте. А поскольку в НК сказано, что в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам, предусмотренные законодательством, трудовыми или коллективными договорамист. 255 НК РФ , то зачастую премии ко дню рождения работника, к юбилею организации или за активную общественную работу попадают в налоговые расходы. Давайте выясним, правомерно ли это и какие премии можно учитывать в налоговых расходах без риска, а какие - нет. И как оформить премии, чтобы не было претензий проверяющих.

Премия за труд

Оплата труда работника включаетст. 129 ТК РФ :

• вознаграждение за труд;
• компенсационные выплаты;
• стимулирующие выплаты.

То есть любая стимулирующая выплата, в том числе премия, должна выплачиваться именно за труд.

Теперь смотрим Налоговый кодекс. А из него следует, что, для того чтобы признать нашу премию, выплачиваемую за труд, в налоговых расходах, она должна быть предусмотрена трудовым или коллективным договором ст. 255 , п. 21 ст. 270 НК РФ .

Вывод

Чтобы признать стимулирующую выплату в расходах для целей налогообложения прибыли, ее нужно:

• указать в трудовом (коллективном) договоре с работником;
• назначать (платить) за труд.

Таким образом, к премиям за труд относятся, например, предусмотренные в трудовом (коллективном) договоре выплаты шахтеру за превышение норм добычи угля, а продавцу за отличное качество обслуживания покупателей и увеличение продаж. Они учитываются в налоговых расходах и включаются в базу для начисления страховых взносов и НДФЛч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах...» ; подп. 6 п. 1 ст. 208 , ст. 255 НК РФ .

Также без проблем можно учесть в налоговых расходах премии, предусмотренные в положении о премировании работников, если в трудовых договорах есть отсылка к немуПисьма Минфина России от 22.09.2010 № 03-03-06/1/606 , от 26.02.2010 № 03-03-06/1/92 . И совсем хорошо, если в положении о премировании вы укажете базовые размеры премийПисьмо ФНС России от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165 .

Распространенной ошибкой руководителей является установление минимального размера премии. Например, в положении о премировании пишут: «...размер ежемесячной премии составляет от 10 до 50 процентов от установленного оклада». Установив подобный вид премии, организация гарантирует работнику премию - вне зависимости от того, как он работал в течение месяца. В итоге премия фактически становится частью оклада - ее все равно придется выплатить. А в случае, если вы вдруг решите лишить работника премии, проверяющие могут предъявить претензии за нарушение трудового законодательстваст. 5.27 КоАП РФ .

Таким образом, устанавливая премии, нужно подробно прописать условия, при которых они выплачиваются. Это поможет избежать вопросов - как работников, так и проверяющих (налоговиков, трудинспекции). Кстати, можно прописать, что премия не положена тем, кто не соблюдает трудовую дисциплину или имеет выговоры за плохую работустатьи 189 , 192 ТК РФ .

Оформлять премии стимулирующего характера нужно приказом по формам № Т-11 или № Т-11аутв. Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 ; Письмо УФНС России по г. Москве от 13.04.2007 № 20-12/034132 .

Однако как быть, если премия, по сути, выплачивается за трудовые достижения, но не предусмотрена трудовым или коллективным договором? Например, единовременная премия, назначенная приказом директора в качестве поощрения за успешное выполнение особого задания? Можно ли учесть ее в качестве расходов на оплату труда?

В письмах контролеры говорят о том, что учет такой премии в расходах неправомеренПисьмо УФНС России по г. Москве от 05.04.2005 № 20-12/22796 ; Письмо Минфина России от 22.09.2010 № 03-03-06/1/606 , поскольку ее выплата не прописана в трудовом договореп. 21 ст. 270 НК РФ .

Вывод

Безопасные для работодателя варианты учета производственных премий очевидны. Чтобы не провоцировать конфликты с налоговыми органами, все премии за конкретные производственные результаты, которые вы планируете регулярно, периодически или даже разово выплачивать своим работникам, нужно описать:

• <или> в трудовых (коллективных) договорах;
• <или> в положении о премировании работников и дать отсылку на это положение в трудовом (коллективном) договоре.

Схему безопасного учета премий за труд можно представить так.

При этом в трудовом (коллективном) договоре или в положении о премировании вы можете указать, что «...премии выдаются на основании приказа руководителя в размерах, предусмотренных этим приказом...».

Положение о премировании

Условия премирования удобнее прописать в отдельном документе - в положении о премировании. В случае необходимости его изменить проще, чем, к примеру, трудовой или коллективный договор.

Унифицированной формы такого положения нет. Поэтому, чтобы вам было легче составить положение «под себя», посмотрим, какие основные разделы можно в нем выделить и что в них написать.

ПОЛОЖЕНИЕ
о премировании работников
ООО ____________________

I. Общие положенияВ этом разделе вы указываете нормативную базу и цели принятия положения. Также можно обозначить круг премируемых работников (в частности, штатные работники и совместители).
1.1. Настоящее Положение о премировании работников ООО ____________________ (далее - Положение) разработано в соответствии с Трудовым кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ, Положением об оплате труда работников ООО ____________________ (далее - Общество), коллективным договором Общества и устанавливает порядок и условия премирования работников Общества.
Настоящее Положение является локальным нормативным актом Общества.
1.2. Настоящее Положение распространяется на работников, занимающих должности в соответствии со штатным расписанием, работающих в Обществе как по основному месту работы, так и по совместительству.
1.3. В настоящем Положении под премированием следует понимать поощрение работников за добросовестный эффективный труд. Оно заключается в выплате работникам денежных сумм сверх размера оклада и доплат за условия труда, отклоняющиеся от нормальных.
1.4. Премирование направлено на усиление материальной заинтересованности работников в улучшении результатов работы Общества.
1.5. Премирование работников по результатам их труда зависит от качества труда работников, финансового состояния Общества и других факторов, могущих оказывать влияние на сам факт и размер премирования.

II. Виды премий и показатели премированияВ этом разделе определяете виды премий: ежемесячные, квартальные и т. д., а также разовые за выполнение конкретного рабочего поручения.
Для обоснования правомерности расходов по налогу на прибыль необходимо указывать конкретные показатели премирования. Например, за перевыполнение объема работы (норм выработки), за отсутствие брака, за разработку и внедрение мероприятий, направленных на экономию материалов, и т. п.
Если показателей много и для разных подразделений вашей организации они различные, можно сделать перечни показателей премирования для каждого из подразделений. Их можно оформить как приложения к Положению о премировании.
Также в этом разделе можно закрепить условия депремирования. В качестве такого условия может выступать, к примеру, наложение на работника дисциплинарного взыскания.
2.1. Настоящим Положением предусматривается текущее и единовременное премирование.
2.2. Текущие премии начисляются по итогам работы за _________________Месяц, квартал, полугодие. в случае достижения работником высоких производственных показателей при условии безупречного выполнения работником трудовых обязанностей, возложенных на него трудовым договором, должностной инструкцией и коллективным договором. Под высокими производственными показателями в данном Положении понимаются:
2.2.1. Для работников коммерческого отдела: ____________К примеру, рост объема продаж и связанных с ними доходов, соблюдение договорной дисциплины, снижение величины дебиторской задолженности. .
2.2.2. Для работников бухгалтерии: _____________К примеру, обеспечение кассовой и финансовой дисциплины, своевременная сдача всех видов отчетности и налоговых деклараций. .
2.2.3. ...
2.3. Единовременные (разовые) премии могут начисляться работникам Общества:
2.3.1. По итогам успешной работы Общества за год.
2.3.2. За выполнение работником конкретного дополнительного задания.
2.3.3. За качественное и оперативное выполнение особо важных заданий и особо срочных работ, разовых заданий руководства.
2.3.4. ...
2.4. Премии, предусмотренные пп. 2.2, 2.3, включаются Обществом в расходы на продажу (производственные расходы) и учитываются при расчете среднего заработка работников.
2.5. Премия не выплачивается работнику:
- при появлении на работе в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения, подтвержденном соответствующим освидетельствованием;
- при совершении прогула без уважительных причин.

III. Порядок расчета, назначения и выплаты премийДанный раздел определяет размеры премий при условии выполнения конкретного показателя премирования. Важно также четко определить порядок начисления премий работникам, которые были приняты на работу или уволились в периоде, за который начисляется премия. Например, премия вновь принятым работникам выплачивается пропорционально времени, отработанному в периоде, за который начисляется премия.
3.1. Размер текущих премий работников Общества не может превышать ____% от величины оклада по представлению руководителя структурного подразделения.
3.2. Размер разовых премий определяется для каждого работника генеральным директором (заместителем генерального директора) в твердой сумме или в процентах от оклада по представлению руководителя структурного подразделения.
3.3. Совокупный размер материального поощрения работников максимальными размерами не ограничивается и зависит только от финансового положения Общества.
3.4. Порядок расчета премии в зависимости от показателей премирования закреплен:
- для работников коммерческого отдела - в приложении 1;
- для работников бухгалтерии - в приложении 2;
- ...
3.5. Работникам, принятым на работу или уволившимся по уважительным причинам в течение периода, за который начисляется премия, она рассчитывается пропорционально отработанному времени.
3.6. Текущие премии (за месяц, квартал, полугодие) выплачиваются работникам Общества в срок до _____ числа месяца, следующего за периодом премирования.
3.7. Руководители структурных подразделений не позднее ____________________ числа месяца, следующего за периодом премированияЗа истекшим месяцем, кварталом, полугодием. , направляют генеральному директору данные о выполнении работниками показателей премирования и о предлагаемом размере премии.

IV. Заключительные положенияОпределите порядок вступления Положения в силу и сроки его действия. Также можно определить порядок внесения изменений в Положение.
4.1. Настоящее Положение вступает в силу со дня утверждения его директором организации и действует до замены новым.
4.2. Контроль за исполнением настоящего Положения возлагается на _______________К примеру, на главного бухгалтера организации. .

И не забудьте о том, что после принятия Положения о премировании с ним надо ознакомить всех работников вашей организации под росписьст. 22 ТК РФ . А в коллективном договоре (или трудовых) не забудьте сделать отсылку к этому Положению.

Премия непроизводственного характера

А что изменится, если компания выплачивает премии не за производственные достижения, а, например, к 8 Марта, 23 февраля, профессиональному празднику или по случаю дня рождения работника? По мнению контролеров, такие премии не относятся к стимулирующим выплатам и не учитываются в налоговых расходах, пусть даже они и предусмотрены в трудовом или коллективном договореп. 1 Письма Минфина России от 21.07.2010 № 03-03-06/1/474 ; ; ФАС ПО от 24.04.2007 № А55-12432/06-10 ; ФАС УО от 30.03.2009 № Ф09-1640/09-С3 . Тем не менее ФАС СЗО принял решение в пользу налоговиковПостановление ФАС СЗО от 07.09.2009 № А56-20637/2008 , поэтому надеяться на безоговорочно положительный исход дела в суде не стоит.

Но даже если вы не учтете такие премии в налоговых расходах, то включить их в базу для начисления НДФЛ и страховых взносов все равно придетсяч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ; подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ .

Чтобы премию однозначно можно было квалифицировать как выплату за труд и чтобы не давать налоговикам повода исключить ее из налоговых расходов, необходимо избегать таких формулировок, как, например, «премия по случаю 50-ле -тия работника и за многолетний добросовестный труд». Ведь такая формулировка сразу вызовет у проверяющих много вопросов. Лучше назначить премию юбиляру просто «за многолетний и добросовестный труд».

Чтобы не спорить с налоговыми органами, все премии лучше оформлять как выплаты за труд, а условия их назначения прописывать в трудовом, коллективном договоре или в отдельном Положении. Да и найти красивое обоснование, чтобы выплатить премию к празднику или юбилею работника, совсем не сложно.